§ 6. Налоговая система Российской Федерации

Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, не существуют изолированно, а объединяются в налоговую систему. В нашем законодательстве термин «налог» используется в широком смысле и охватывает также сборы и пошлины, другие обязательные платежи, направляемые в бюджет или во внебюджетные фонды.

Налоговая система — это совокупность налогов, сборов и по­шлин, установленных на федеральном уровне и введенных в дей­ствие законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного са­моуправления {рис. 5.4).

§ 6. Налоговая система Российской Федерации

259

			Налоги
Федералы	иые налоги	Региональные налоги			Местные налоги
и сборы		и сборы			и сборы
1) налог на добавлен-		1) налог на имущество			1) земельный налог
ную стоимость		организаций			2) налог на имущество
2) акцизы на отдельные		2} налог на недвижи-			физических лиц
виды товаров (услуг) и		мость			3) налог на рекламу
отдельные виды		3) дорожный налог			4) налог на наследова-
минерального сырья		4} транспортный налог			ние или дарение
3} налог на прибыль		5)налог с продаж			5) местные лицензион-
(доход) организаций		6) налог на игорный			ные сборы
4) налог на доходы от		бизнес
капитала		7) региональные
5) подоходный налог с		лицензионные сборы
физических лиц		'
6)взносы в государ-
ственные социальные
внебюджетные фонды		■
7)государственная		"
пошлина		'■
8) таможенная пошлина		.
и таможенные сборы		.
9) налог на пользование		'
недрами		.
10} налог на воспроиз-		'
водство минерально-
сырьевой базы		.
11) налог на дополни-		"
тельный доход от
добычи углеводородов		■
12) сбор за право
пользования объектами		.
животного мира и		_
водными биологически-
ми ресурсами
13) лесной налог		.
14) водный налог
15) экологический		'
налог
16) федеральные		'
лицензионные сборы		■

Рис. 5.4. Налоговая система РФ

Все налоги налоговой системы РФ можно разделить на фе­деральные, налоги субъектов РФ, местные налоги. Внутри каждо­го вида налогов возможно выделение групп, отличающихся правовым режимом установления.

260 Глава 5. Финансовое право

Необходимо отметить важную особенность налоговой систе­мы Российской Федерации. Дело в том, что законодательство различает понятие установления налога и введения его в дейст­вие.

Установление налога означает его отражение в базовом зако­не о налоговой системе в качестве элемента налоговой систе­мы, определение возможной территории его взимания и уровня бюджета, куда направляются суммы налога, а также определе­ние налогоплательщиков и прочих элементов налогообложе­ния: объекта, базы, периода и др.

Наиболее важные полномочия, относящиеся к установлению налогов, принадлежат только Федеральному Собранию РФ. Ис­черпывающий перечень всех налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе РФ, закрепляется законода­тельством РФ. Органы государственной власти всех уровней не вправе устанавливать дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Другими словами, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления не могут при­думывать свои собственные налоги. Схема налоговой системы формируется на федеральном уровне.

Федеральными законами также определяются важнейшие элементы налогов всех уровней налоговой системы РФ. Органы Государственной власти субъектов РФ и органы местного само­управления при установлении, соответственно, региональных и местных налогов, обладают лишь правом определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уп­латы налога, а также формы отчетности по данным налогам.

Однако установление налогов не означает обязательного их взимания на определенной территории. Орган представитель­ной власти того уровня, в соответствующий бюджет которого поступает установленный налог, может посчитать излишним его взимание. Для того чтобы налог существовал в действитель­ности, необходимо ввести его в действие, т. е. принять норма­тивно-правовой акт (региональный или акт органа местного са­моуправления), предусматривающий обязанность налогопла­тельщика уплатить налог в бюджет определенной территории. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей тер­ритории РФ, поэтому в их отношении понятие введения налога в действие теряет смысл.