Тема 11. Облік зобов 'язань за розрахунками з постачальниками

Схема документообігу при розрахунках чеками наведена на рис. 11.2.

Постачальник (чекодержатель)

Платник (чекодавець)

Банк постачальника

Банк платника

Рис. 11.2. Документообіг при розрахунках чеками

Подавець чека при отриманні товарів, робіт, послуг від постачальника заповнює його і передає отримувачу чека як оп­лату за них. Отримувач чека (постачальник) передає чеки у свій банк разом з реєстрами, в яких указується інформація про на­зву і місцезнаходження постачальника, реквізити його банку, номер чека та сума виплат за ним. Реєстр посвідчується підпи­сами та печатками подавця чека.

1. При перерахуванні коштів на спеціальний рахунок лімітованої чекової книжки складається така кореспонденція рахунків:

Дебет 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"; ■Кредит 311 "Поточні рахунки в банку в національній ва­люті".

При оплаті рахунків постачальників зі спеціального ра­хунка:

Дебет 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальника­ми";

Кредит 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті".

2. При поверненні невикористаного залишку ліміту на поточний рахунок:

Дебет 311 "Поточні рахунки в банку в національній ва­люті";

Кредит 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті".

Акредитив — наказ банку платника здійснювати платіж постачальнику в банку постачальника за рахунок перерахова­ної платником суми коштів для цих потреб.

303

Нашкерська Г. В. Фінансовий облік

№ 3./п.	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Надходження запасів від постачальників	20 "Виробничі запаси"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
2	Надходження від постачальників товарів	28 "Товари"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
3	Списання транспортних витрат постачальників за рахунок покупця	20 "Виробничі запаси", 28 "Товари"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
4	На суму ПДВ (1-3 операції)	641 "Розрахунки за податками"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
5	Погашено заборгованість перед постачальником	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	31"Рахунки в банках"

110

Тема 11. Облік зобов'язань за розрахунками з постачальниками

	Отримано послуги виробничого призначення, виконані сторонньою організацісю, одночасно на суму ПДВ	23 "Виробництво" 641 "Розрахунки за податками"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
	Отримано послуги з ремонту, опалення, освітлення приміщення цеху Одночасно на суму ПДВ	91 "Загальновнробни- чі витрати" 641 "Розрахунки за податками"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"
	Отримано послуги з ремонту, опалення, освітлення адміністративного цеху	92 "Адміністративні витрати" 641 "Розрахунки за податками"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"
	Пред'явлення претензій постачальникам при невиконанні умов договору	374 "Розрахунки за претензіями"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
	При сплаті кредиторської заборгованості постачальникам	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	31 "Рахунки в банках" 62 "Короткостро­кові векселі видані" 60 "Коротко­строкові позики"
	Перерахування авансу постачальникам	371 "Розрахунки за виданими . авансами"	31 "Рахунки в банках"
	Взаємне зарахування заборгованості після отримання активів від постачальника	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	373 "Розрахунки по нарахованих доходах"

Аналітичний облік розрахунків з постачальниками ведеть­ся окремо за кожним постачальником у розрізі кожного доку­мента (рахунка) про сплату (в картках чи журналі обліку роз­рахунків). В Журналі визначається загальна сума заборгова­ності підприємства перед постачальниками.

Протягом звітного місяця в журналі реєструється кожний документ постачальника, який підтверджує поповнення за­пасів чи виконаних послуг, а також здійснюється відмітка про оплату.

Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ве­деться в Журналі 3 "Облік розрахунків, довгострокових та

Акредитив відкривається платником на вимогу постачаль­ника за рахунок власних коштів або кредитів банку в сумі, пе­редбаченій в акредитивному договорі та на визначений термін. Акредитив використовується лише для розрахунків з одним постачальником, для безготівкової оплати поданих ним ра­хунків.

При відкритті акредитиву складається обліковий запис: Дебет 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"; Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті". При оплаті за рахунок акредитиву рахунків постачальника: Дебет 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"; Кредит 313" Інші рахунки в банку в національній валюті". При закритті акредитиву:

Дебет 311 "Поточні рахунки в банку в національній ва­люті";

Кредит 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті". Основні бухгалтерські записи за рахунком 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" наведено в таблиці 11.1.

Таблиця 11.1

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з виникнення та погашення кредиторської заборгованості за товари, роботи і послуги

Нашкерська Г. В. Фінансовий облік

306