1. Облік операцій з іноземною валютою

Для розрахунків в межах діючого законодавства безготівковій і наявній іноземній валюті при здійсненні операцій, визначених законодавством України про валютне регулювання, підприємство в банку відкриває поточні рахунки в іноземній валюті.

Облік іноземної валюти на рахунках в установах банків підприємствами ведеться на наступних субрахунках рахунку 31 «Рахунки в банках»: 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», 314 «Інші рахунки банку в іноземній валюті» в розрізі субконто «Наши денежные счета», що має тип довідника «Счета нашей фирмы ».

Всі операції по валютному рахунку реєструються на підставі банківських виписок, в яких зазначається валютна сума (вихідне сальдо на початок дня, суми по операціях, сальдо на кінець дня), і докладених до них виправдовуючи документів.

Для фіксації операцій по валютних рахунках у національній валюті здійснюється перерахування іноземної валюти за курсом НБУ, що діє на дату виписки розрахунково-платіжних документів.

Перерахування вартості майна і зобов’язань підприємства, вираженої в іноземній валюті здійснюється в день здійснення операції з іноземною валютою, а також на дату складання бухгалтерської звітності.

Курсові різниці по операціях в іноземній валюті в бухгалтерському обліку визначаються як різниця між оцінкою валютних активів і пасивів на дату складання бухгалтерського звіту за попередній звітний період і на дату фактичного здійснення розрахунку (надходження, сплати коштів), чи на дату складання бухгалтерського звіту за звітний період за курсом НБУ.

В податковому обліку курсова різниця визначається в результаті перерахування балансової вартості іноземної валюти на останній день звітного періоду балансової вартості валюти і включається відповідно до валового доходу чи до волових витрат підприємства – платника податку.

Облік балансової вартості валюти в податковому обліку на активних валютних рахунках, тобто рахунках наявності і руху валютних коштів, ведеться в типовій конфігурації на позабалансовому рахунку ВЛ «Балансовая стоимость валюты (налоговый учет)» у розрізі субконто «Наши денежные счета». Це означає, що при проведенні всіх документів, що оформляють рух наявних чи безготівкових коштів підприємства в іноземній валюті, додатково до стандартних проводок в бухгалтерському обліку формується проводка по дебету (кредиту) рахунку ВЛ на суму балансової вартості, що надійшла (списаної іноземної валюти).

Для відображення в обліку зарахування чи списання коштів по валютному рахунку в типовій конфігурації призначений документ «Банковская выписка», за допомогою якого можна обробляти як гривневі, так і валютні банківські виписки. Заповнення реквізитів валютної виписки здійснюється в тому ж порядку, що і для виписки з гривневого поточного рахунку, з тією лише різницею, що в реквізиті «Расчетный счет» вказується відповідний рахунок підприємства з довідника «Счета нашей фирмы».

В процесі господарської діяльності на підприємстві можуть виникнути операції, пов’язані з продажем і покупкою безготівкової іноземної валюти. Типова конфігурація містить документи, які дозволяють їх автоматизувати.

Документ «Покупка валюты» призначений для відображення в обліку операцій з придбання валюти на Українській міжбанківській валютній біржі (УМВБ).

При заповненні специфікації електронної форми документа, в першу чергу, необхідно вказати валютний рахунок, на який буде оприбутковано валюту, що купується шляхом вибору його з довідника «Счета нашей фирмы» і суму валюти, що купується (без обліку комісійних). В реквізитах «Валюта» і «Курс НБУ» відображається валюта обраного поточного рахунку і курс НБУ обраної валюти на дату документа.

В групі реквізитів «УМВБ» зазначається наступна інформація:

- найменування валюти, яка купується, шляхом вибору її з довідника «Валюты»;

- курс біржі для обраної валюти на дату документу (за замовчуванням підставляється значення реквізиту «Курс УМВБ» довідника «Валюты», що діє на дату складання документу);

- сума валюти, що купується, у перерахуванні на гривні за курсом УМВБ;

- відсоток від валютної суми, що знімається УМВБ;

- сума комісійних УМВБ у гривнях за курсом УМВБ.

Далі в групі реквізитів «Уполномоченный банк» вказується уповноважений банк (аналітика по рахунку 33.3 «Кошти в дорозі в національній валюті»), відсоток комісійних банку у гривнях від суми придбаної валюти. Значення реквізиту «Комиссия (грн)» буде розраховано автоматично.

У групі «Итого (грн)» відображається наступна інформація:

- скільки коштів витрачених на купівлю валюти;

- загальна сума комісійних у гривнях;

- сума коштів, перерахованих на купівлю валюти.

В поле «Вид доходов» (закладка «Дополнительно») групи реквізитів «Расходы и доходы» закладки «Дополнительно» потрібно вибрати аналітику рахунку обліку доходів (за замовчуванням 71.4) або витрат у проводках по відображенню курсової різниці.

Тут же повинен бути зазначений рахунок і відповідні статті витрат у проводках по включенню сум сплачених комісійних, суми збору на обов’язкове державне пенсійне страхування у складі операційних витрат підприємства.

Статті валових витрат у проводках, віднесення суми комісійної винагороди, сплаченої банку і біржі, сума збору на обов’язкове державне пенсійне страхування включаються до складу валових витрат і зазначаються в реквізитах «Покупка» і «Пенсионный» відповідно.

Після заповнення всіх необхідних реквізитів форми документ потрібно зберегти і провести. При проведенні документа буде сформований відповідний набір бухгалтерських проводок. При цьому балансова вартість придбаної валюти буде відображена по дебету позабалансового рахунку – ВЛ.

Документ «Продажа валюты» призначений для відображення в обліку операцій з продажу валюти на УМВБ.

Заповнення діалогової форми документа починається з вибору гривневого поточного рахунка з довідника «Счета нашей фирмы», на який надходять виручені від продажу валюти кошти і курсу УМВБ, по якому відбудеться їх зарахування.

Валютний рахунок, з якого уповноваженому банку була перерахована валюта для продажу і власне найменування валюти вказуються в реквізитах «Валютный» і «Валюта».

Далі вказується курс НБУ, по якому відбудеться списання собівартості проданої валюти з рахунка 334 «Кошти в дорозі в іноземній валюті» у кореспонденції з рахунком 942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти».

Загальну суму валюти потрібно вказати в реквізиті «Сумма вал.».

Балансова вартість валюти буде автоматично розрахована при проведенні документа і відображатися при повторному його відкритті в полі «Балансовая стоимость валюты», але даний реквізит недоступний для редагування.

У групі реквізитів «Уполномоченный банк» потрібно вказати уповноважений банк (аналітику рахунка 33.4 «Кошти в дорозі в іноземній валюті») шляхом вибору його з довідника «Контрагенты» і відсоток комісійних банку. Значення реквізиту «Комиссия (грн)» буде розраховано автоматично.

У реквізиті «Сумма УМВБ» буде відображена загальна сума коштів в гривнях, отриманих від продажу валюти за курсом УМВБ, у реквізиті «Итого, грн» - сума отриманих гривень без обліку суми комісійної винагороди уповноваженому банку.

На закладці «Дополнительно» діалогової форми документа вказується статті валових витрат або доходів у проводках, включення комісійних і балансової вартості проданої валюти до складу валових витрат, а суми, отримані від продажу валюти – до складу валових доходів підприємства.

Рахунок і стаття витрат у проводці по віднесенню комісійних на рахунок обліку операційних витрат підприємства (за замовчуванням пропонується рахунок 84 «Інші операційні витрати») відображаються в реквізитах «Счет расходов» і «Вид расходов» відповідно.

Після заповнення всіх необхідних реквізитів форми документ потрібно зберегти і провести.

При проведенні документу буде сформований необхідний набір бухгалтерських проводок. При цьому балансова вартість проданої валюти буде списана з рахунка ВЛ по відповідному об’єкту його аналітики, тобто валютному поточному рахунку підприємства, обраного в реквізиті «Валютный счет».