Расчеты с контрагентами по бухгалтерскому учету Принципы ведения расчетов

Для ведения взаиморасчетов по бухгалтерскому учету используются соответствующие счета на плане счетов. При оформлении конкретной хозяйственной операции пользователю дается возможность напрямую указывать счет, по которому провести расчеты, и счет, по которому можно отразить аванс. Счет расчетов с контрагентами по бухгалтерскому учету и счет учета авансов можно указать заранее.

Аналитика по расчетам с контрагентами на счетах бухгалтерского учета всегда ведется по контрагентам и по договорам. Аналитика по сделкам, в отличие от управленческого учета, не ведется.

Учет авансов

В управленческом учете при наличии аванса возможность его зачета пользователем не регулируется, зачет аванса производится всегда, когда это возможно, то есть по управленческому учету отдельный учет авансов не ведется на выделенных регистрах.

В бухгалтерском учете делении на оплату и авансы, а также зачет авансов может быть выполнен разными способами:

• определение авансов и зачет авансов выполняется непосредственно при проведении документов;

• определение авансов и зачет авансов может быть выполнено массово для ряда документов, связанных с оплатой задолженности с помощью специальной обработки.

Способ выбирается для каждой организации в учетной политике по бухгалтерскому учету. По умолчанию используется способ определения состояния расчетов непосредственно при проведении документов.

Отражение оплаты и авансов на счетах

В каждом документе счета для учета расчетов и счета для учета авансов определяются пользователем. Для отражения авансов используются специальные субсчета счетов расчетов (например, при расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60.02 «Расчеты по авансам выданным»)

Важно! Если в хозяйственной операции пользователем не указан счет расчета по авансам, то зачет аванса при отражении операции в бухгалтерском учете не производится, вся сумма операции отразиться на счете расчетов. При этом в качестве счета расчетов можно указывать счет, на котором учитываются авансы. То есть если все расчеты с контрагентами пользователь ведет только на счетах учета расчетов, без использования счетов учета расчетов по авансам, то достаточно просто не указывать счета учета авансов.

Счета учета расчетов и счета учета авансов следует указывать в документе всегда, если учет авансов необходим. Это не зависит от того, в какой момент производится анализ расчетов и определение сумм авансов. Если расчеты выполняются сразу при проведении документа, то на сумму аванса будет сформирована проводка по счету авансов. Если определение расчетов по авансам отложено и будет выполняться специальной обработкой, то при проведении документа вся сумма задолженности будет отнесена на счет

расчетов с контрагентами, а при выполнении обработки рассчитанные авансы будут отнесены на счета авансов, указанные для каждого документа, а задолженность на счетах расчетов скорректирована на сумму выделенного аванса.

Способы определения авансов

Определение состояния расчетов для бухгалтерского учета производится в целом по договору, вне зависимости от установленного вида расчетов по договору для управленческого учета. Особый режим определения состояния расчетов с контрагентами используется только по договорам в условных единицах.

Для оценки того, возник ли при проведении расчетов с контрагентом аванс, по регистрам бухгалтерского учета анализируется долг по счету учета расчетов с контрагентом, указанный в документе. Анализ долга проводится в разрезе договора контрагента. Если по этому счету долг погашается, то остаток оплаты зачитывается как аванс и указывается на счете учета расчетов по авансам. Если счет расчета по авансам не задан, то вся сумма по операции будет проведена по счету учета расчетов с контрагентом..

Пример:

а) Поставка материалов от поставщика на сумму 100 руб.

Дт	Кт	Сумма
10	60.01	100 руб.

Оплата материалов на 140 руб.

• если счет учета расчетов по авансам указан:

д	к	Сумма
60.01	51	100 руб.
60.02	51	40 руб.

• если счет учета расчетов по авансам не указан:

д	К	Сумма
60.01	51	140 руб.

Банковские и кассовые документы, а также авансовый отчет в части оплаты поставщикам, могут автоматически определять состояние взаиморасчетов с контрагентами и распределять получаемые или перечисляемые суммы на погашение имеющейся задолженности и авансы.

В том случае, если определение авансов выполняется с помощью обработки, то проводка по зачету аванса добавляется к первоначальным проводкам документа, в котором определен аванс. Такое добавление проводки выполняется только в том случае, если документами являются документы приобретения и реализации. При этом, если перепровести документ, то проводка по зачету аванса удалится. В документах оплаты сумма распределяется на оплату и аванс. Использование обработки фактически восстанавливает корректную последовательность документов, влияющих на расчеты с контрагентами. Обработку можно использовать и в том случае, если используется режим определения авансов при проведении документа. В этом случае если документы были введены без соблюдения последовательности, то обработкой будут заново определены авансы по всем документам, начиная с самого раннего измененного документа, который влияет на состояние расчетов с контрагентами в организации.

При возврате денежных средств поставщиком в первую очередь анализируется счет авансов, указанный в документе, и если по этому счету был отражен аванс, то он закрывается в первую очередь, оставшаяся часть оплаты проходит по счету расчетов с поставщиком и увеличивает задолженность по договору.