11.2.2. Ставки налога

Ставки налога по видам добытых полезных ископаемых приведе­ны в табл. 2.

Налог не взимается («налогообложение производится по налого­вой ставке ноль процентов» — ст. 342 НК РФ) при добыче:

• попутного газа;

• попутных и дренажных подземных вод;

• полезных ископаемых при разработке некондиционных (оста­точных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

• полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещаю­щих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабаты­вающих производств;

• подземных вод из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля за их работоспособностью, наличие и обеспечение работоспособности которых устанавливается федераль­ным органом исполнительной власти;

• минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки подготовки, переработки, разлива);

• подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяй­ственных целях.

Временно (до 31 декабря 2004 г.) до полного перехода к рыночным ценам на нефть НК РФ установил, что налоговая ставка при добыче нефти составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная на­логовая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим ди­намику мировых цен на нефть, — К_ц.

Данный коэффициент ежеквартально определяется налогоплатель­щиком самостоятельно по формуле:

где Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель; Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к руб­лю, устанавливаемого ЦБ РФ, определяется как сумма значений курса доллара США к рублю, устанавливаемого за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Средний за налоговой период уровень цен сорта нефти «Юралс» определяется как сумма средних арифметических цен покупки и про­дажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и рот­тердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней тор­гов в соответствующем налоговом периоде.

Ежедневные котировки нефти «Юралс» на средиземноморском роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позд­нее последнего числа каждого месяца доводятся через официальные источники информации уполномоченным Правительством РФ феде­ральным органом исполнительной власти.

При отсутствии указанной информации в официальных источни­ках коэффициент принимается равным единице.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента, и величины налоговой базы.

Не взимается налог на добычу полезных ископаемых с полезных ископаемых в части их нормативных потерь, при добыче технологи­чески связанных с принятой схемой и технологией разработки место­рождения (далее — нормативы потерь).

Нормативы потерь углеводородного сырья, в том числе связанных с обустройством месторождения, ежегодно утверждаются Минэнерго по согласованию с МПР и Госгортехнадзором.

Нормативы потерь твердых полезных ископаемых рассчитываются по конкретным местам образования потерь при проектировании гор­ных работ и утверждаются МПР по согласованию с Госгортехнадзо­ром в составе проектной документации (технического проекта, техни­ко-экономического обоснования, проекта обустройства месторожде­ния и т.п.).

Нормативы потерь твердых полезных ископаемых уточняются при подготовке годовых планов развития горных работ (годовых программ работ) в зависимости от конкретных горно-геологических условий, применяемых схем, способов и систем разработки участка месторож­дения, планируемого к разработке в предстоящем году.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых

При отсутствии утвержденных в установленном порядке нормати­вов потерь все фактические потери полезных ископаемых относятся к сверхнормативным до утверждения нормативов потерь.

Для месторождений, которые содержат несколько видов полезных ископаемых, нормативы потерь утверждаются по каждому виду по­лезных ископаемых, имеющему промышленное значение и числяще­муся на государственном балансе запасов полезных ископаемых.