77.Особливості оподаткування землі в Україні.
Земельний податок - є обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів. В свою чергу, орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності теж є обов'язковим платежем, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Відповідно, платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та безпосередньо землекористувачі, а орендної плати - орендарі земельних ділянок. Плата за землю - це загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.
Об’єктом оподаткування є земельні ділянки, що знаходяться у власності або користуванні чи земельні частки (паї), які перебувають у власності( в тому числі на умовах оренди)Базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням відповідного коефіцієнта індексації (за умови, що таку оцінку проведено), або площа земельних ділянок, якщо нормативну грошову оцінку не проведено. Ставка земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, складає 1% від їх нормативної грошової оцінки. Диференціюють залежно від призначення землі, а також залежно від місця розташування земельної ділянки. Якщо використовується не за призначенням – підвищені коефіцієнти.У % до грошової оцінки
НоваціяСуттєво змінилися в сторону збільшення ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Підвищено ставки в межах населених пунктів.(не за призначеням – збільшено в 5 разів)
До прийняття усі пільги були під однією назвою. Пільга лише, якщо платник володіє ділянкою у певних межах, має значення використання землі.Пільги:ФІз особи: 1,2 група інваліди, чорнобиль, ВОВ ЮР особи) Держ влада 2)Дослідні господарства 3)УТОЗ 4,5) сади, заповідники, соціокультурна сфера.
Нормативна грошова оцінка земельних ділянок - капіталізований рентний дохід із земельної ділянки, визначений відповідно до законодавства центральним органом виконавчої влади з питань земельних ресурсів.
Звільнення від оподаткування: 1)с\г у радіації 2)тимчасові 3)кладовища 4) дорожнього господарства
Терміни сплати податку на землю
Для фізичних осіб Сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення
Для юридичних осібВласникам землі та землекористувачам надається право сплачувати плату протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного)місяця.
Орендна плата нараховується на підставі договору оренди, в якому вказується розмір та умови внесення плати.
Обчислення плати за землю.Розрахунок 1 раз до 20 лютого звітного року., або!!!! Щомісяця.
Термін сплати -30 клд. Днів, за останнім календарним днем звітного місяця.
78.Механізм справляння збору за спеціальне використання води та лісових ресурсів: платники, об’єкт оподаткування, критерії диференціації ставок, порядок обчислення і сплати.
Збір за спеціальне використання води загальнодержавний збір який справляється за спеціальне використання води: водних об’єктів; отриманої від інших водокористувачів; без її вилучення з водних об’єктів для потреб гідроенергетики і водного транспорту; для потреб рибництва.
Об'єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води. Об'єктом оподаткування збором за спеціальне використання води без її вилучення з водних об'єктів є:
*для потреб гідроенергетики - фактичний обсяг води, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій; *для потреб водного транспорту - час використання поверхневих вод вантажним самохідним і несамохідним флотом. *для потреб рибництва є фактичний обсяг води, необхідної для поповнення водних об'єктів під час розведення риби та інших водних живих ресурсів.
Збір обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об'єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок збору та коефіцієнтів.
Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
Використано води > встановленого річного ліміту Збір × 5
Збір = ((Обсяг використаної води фактичний – Встановлений ліміт)× Ставку × Коефіцієнт)) × 5 Понадлімітне використання води Збір обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо. У водокористувача відсутній дозвіл на спеціальне водокористування із встановленими в ньому лімітами Збір × 5 Збір = Обсяг використаної води фактичний × Ставку × Коефіцієнт × 5
Базовий податковий період – календарний квартал.
|
Порядок обчислення: Водокористувачі самостійно обчислюють збір: щокварталу наростаючим підсумком з початку року:
|
Алгоритм обчислення: Об’єкт оподаткування*ставка збору*Коефіцієнт
Для теплоелектростанцій з прямоточною системою водопостачання збір за фактичний обсяг води обчислюється із застосуванням коефіцієнта 0,005. До ставок збору житлово-комунальні підприємства застосовують коефіцієнт 0,3.
Строки подачі податкового розрахунку (звітності): одночасно з податковими деклараціями подаються копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води
протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, за місцем податкової реєстрації;
податкова декларація за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не подається
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів загальнодержавний збір, який справляється як плата за спеціальне використання лісових ресурсів.
Платниками збору є лісокористувачі - юридичні особи, їх філії, відділення, що не мають статусу юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують представницькі функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, фізичні особи (крім фізичних осіб, які мають право безоплатно без видачі спеціального дозволу використовувати лісові ресурси відповідно до лісового законодавства), а також фізичні особи - підприємці, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка або лісового квитка) або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами.
Об'єктом оподаткування збором є: * деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування; *деревина, заготовлена під час проведення заходів: а) щодо поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей (у деревостанах віком понад 40 років; незалежно від віку деревостанів - суцільні санітарні та суцільні лісовідновні рубки); б) з розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю, у зв'язку з будівництвом гідровузлів, трубопроводів, шляхів тощо; *другорядні лісові матеріали (заготівля живиці, пнів); *побічні лісові користування (заготівля сіна, випасання худоби); *використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт.
Ставки збору Наприклад Ставки збору за заготівлю деревини основних лісових порід диференціюються в залежності від породи деревини та її розряду. Ставки збору за заготівлю деревини застосовуються з урахуванням розподілу лісів за поясами і розрядами.
Порядок обчислення та сплати збору за спеціальне використання лісових ресурсів: Перелік лісокористувачів --- перелік лісокористувачів, яким видано лісорубні квитки та лісові квитки до 10 числа місяця, що настає за звітним кварталом, направляють суб’єкти лісових відносин, які видають спеціальні дозволи до органів державної податкової служби)
Сума збору 1) обчислюється суб’єктами лісових відносин, які видають спеціальні дозволи, і зазначається у таких дозволах 2) підлягає перерахунку суб’єктом лісових відносин, який видає спеціальні дозволи (зазначена в лісорубному та в лісовому квитках,), у разі якщо: - загальна кількість фактично заготовленої деревини під час її відпуску з обліком за площею перевищує зазначену в лісорубному квитку та кількість більше ніж на 10 відсотків -фактичний обсяг використання лісових ресурсів перевищує зазначений у лісовому квитку на весь обсяг такого перевищення
Підстава для перерахунку:спеціальні дозволи та акти огляду місць використання лісових ресурсів
Порядок сплати збору за спеціальне використання лісових ресурсів - Базовий податковий період - календарний квартал
Податковий розрахунок - Лісокористувачі щокварталу складають розрахунок збору наростаючим підсумком з початку року за відповідною формою: протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу
Подається до органу державної податкової служби за місцезнаходженням лісової ділянки у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду
Строки сплати -лісокористувачі сплачують збір у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду: протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації При отриманні дозволу в поточному році (або донарахуванні суми збору) після чергового строку сплати збору лісокористувачі сплачують усі суми збору за строками, що минулиЗбір сплачується лісокористувачами щокварталу рівними частинами від суми збору, зазначеної в спеціальних дозволах, виданих у відповідному календарному році, крім сум збору, сплачених до отримання лісорубних та лісових квитків в каси суб'єктів лісових відносин, які їх видають