71.Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб, порядок її надання.

За наслідками звітного податкового року платник має право на податкову знижку, для чого він повинен подати річну податкову декларацію, в якій вказати підстави для нарахування податкової знижки і конкретні суми понесених витрат.

На суму податкової знижки можна зменшити річний оподатковуваний дохід платника, отриманий як заробітна плата.

Однією із головних вимог щодо отримання податкової знижки є наявність документального підтвердження фактично понесених протягом звітного податкового року витрат платником податків.

Інші обмеження прав на нарахування податкової знижки полягають в наступному:

1. Податкова знижка надається виключно резиденту. Нерезиденти, як і раніше, не можуть претендувати на податкову знижку.

2. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника, нарахованого як заробітна плата, зменшена на суму ЄСВ та податкової соціальної пільги (ПСП)

3. якщо платник до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Перелік витрат дозволених до включення податкової знижки:

1.Частина суми процентів, за користування іпотечним житловим кредитом

Частина% = Фактичні сплачені%* коефіцієнт

Коеф. = мінімальна площа житли/фактичну площу

Якщо коеф більше 1 то коефіцієнт не застосовуеться

2.Сума коштів або майна, передана на благодійні цілі але не більше 4% загального оподатковуваного доходу

3.Кошти сплачені на користь закладів освіти ( обмеження = Прожитковий мінімум*1,4)

4.Сума коштів на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування ,у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів).та ін.

5. Сума витрат на сплату страхових платежів (внесків, премій) та пенсійних внесків, сплачених страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення.

6. Сума витрат платника податку на:

- оплату вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита

- оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж 1/3 нарахованої з/п за звітний податковий рік

7. Сума коштів, сплачена платником у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу, що йому належить, з використанням у вигляді палива скрапленого газу, інших видів біопалива;

8. Сума витрат платника на оплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у т.ч. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

72.Соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб в Україні.

Одним із елементів розрахунку бази оподаткування ПДФО, на який може бути зменшено нараховану у звітному місяці заробітну плату платника, є податкова соціальна пільга (ПСП). ПСП може бути застосована лише до доходу, отриманого у вигляді заробітної плати платника і тільки за одним місцем нарахування таких доходів.

ПСП не надається, якщо:

- платник, разом із зарплатою і звітному періоді отримує одночасно доходи у вигляді стипендії, грошового чи майнового забезпечення учнів, студентів, що виплачуються із бюджету

- платник є самозайнятою особою. Але ПСП може бути застосована до доходів самозайнятої особи, отриманих у вигляді заробітної плати.

Звичайний розмір ПСП з 1.01.2015 року дорівнюватиме 100% розміру прожитого мінімуму (ПрМін) для працездатної особи (за місяць), встановленого на 1 січня звітного року. На таку пільгу може претендувати будь-який платник, якщо його заробітна плата не перевищує гранично допустимої суми для отримання ПСП.

До 31 грудня 2014 р ПСП надається в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму.

Гранична межа доходу для отримання ПСП розраховується на 1 січня звітного року як 1,4 розміру ПрМін для працездатної особи (за місяць), округлених до найближчих 10 грн.(1500 грн для 2012р)

Для певних категорій громадян ПКУ передбачено також право на отримання «підвищеної» та «максимальної» ПСП – 150% і 200% від звичайного розміру ПСП відповідно. Якщо платник має право на застосування ПСП з двох і більше підстав, зазначених вище, то йому надається лише одна ПСП, яка має більший розмір, за умови, що нарахована зарплата платника менше граничного розміру для надання ПСП. Виняток мають лише громадяни, які:

а) утримують двох і більше дітей до 18 років - їм надається ПСП на дітей (100% ПСП на кожну дитину до 18 років)

б) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном - їм надається ПСП на дітей (150% ПСП на кожну дитину до 18 років)

в) утримує дитину-інваліда - їм надається ПСП на дітей (150% ПСП на кожну дитину до 18 років)

Гранична розмір зарплати громадян, яким надається пільга на дітей (утримують двох і більше дітей до 18 років, одинокі матері (батьки), вдови (вдівці), виховують дитину-інваліда). Для них гранична межа доходу для отримання ПСП збільшується пропорційно кількості дітей.

Види пільг:

1)На 100%

-Для будь-якого платника податку

-Для платника, що утримує двох чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну дитину

2.На 150% :

-Для одиноких матерів/батьків, водва аобо опікун у розрахунку на кожну дитину до 18 років

-Утримує дитину-інваліду – у розрахункі на кожну дитину віком до 18 років

-Є особою Чорнобильської катастрофи (1, 2 категорії)

-Є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, адьюнтом

-Інвалід 1 та 2 групи

-Особа якій присуджено довічну стипендію що зазнав переслідувань за правоохорону діяльність

-учасник бойових дій на території інших країн після Другої світової війни

3.На 200%

-Героєм України, герой радянського союзу, соціалістичної праці і т.д. за другу світову

-Учасники бойових дій під час Другої світової війни

-Колишні в’язні концлагерів, ГЕТО

-Особи які були насильно вивезені з території колишнього СРСР

-Особи які перебували на блокадній території колишнього Ленінграду