54.Податок на прибуток в системі прямого оподаткування: платники, ставки та пільги.

Податок на прибуток підприємств — загальнодержавний податок в Україні. Податок на прибуток підприємств - це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.

Платники:

Резиденти суб'єкти господарювання - юридичні особи та їх відокремлені підрозділи (крім представництв) – які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами прибуток із джерелом походження з України та за її межами

- управління залізниці - прибуток від основної діяльності залізничного транспорту

- підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту

- неприбуткові установи та організації - які отримують прибуток від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню

Нерезиденти

юридичні особи (крім установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України)

які отримують доходи з джерелом походження з України дохід (прибуток)

- з джерелом походження з України постійні представництва нерезидентів які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників

Залежно від об’єкта оподаткування, можуть бути застосовані різні ставки податку, але основною є ставка 16%, яка почне застосовуватись з 1 січня 2014 року. До цієї дати, на перехідний період, передбачено наступні ставки податку на прибуток:

з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23%; з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21%; з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19%; з 1 січня 2014 року - 16%.

Додаткові ставки податку на прибуток:

4% - Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування та перестрахування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів.

6% - сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту

12% - за договорами страхування (перестрахування) ризиків із страховиками (перестраховиками)- нерезидентами, рейтинг фінансової надійності яких не відповідає вимогам.

15% - отриманий в Україні дохід нерезидента від здійснення господарської діяльності

20% - суми виплат нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про резидента.

0% - - прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення/////дохід нерезидента у вигляді процентів, нарахованих за державними цінними паперами//////суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів./////

з 1.04.2011 р до 1.01.2016 р для новостворених, діючих платників та тих, які були на єдиному податку («Податкові канікули») Якщо кожного звітного періоду: 1. розмір доходів наростаючим підсумком з початку року ≤ 3 млн. грн.

2. розмір нарахованої за кожний місяць зарплати (доходу) працівникам ≥ 2 МЗП

3. відповідають одному із наступних критеріїв: а) новостворені після 1 квітня 2011 року;

б) діючі, у яких: - протягом 3 попередніх послідовних років задекларований щорічний обсяг доходів ≤ 3 млн грн.

- середньооблікова кількість працівників за цей же період ≤ 20 осіб;

в) були платниками єдиного податку (до набрання чинності ПК) та: - за останній календарний рік виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) ≤ 1 млн грн. - середньооблікова кількість працівників ≤ 50 осіб.

!!! Якщо хоча б одна з вищенаведених умов у будь-якому звітному періоді не виконується, - застосовується основна ставка податку!!!

Від оподаткування податком на прибуток звільняється прибуток:

♥організацій, заснованих громадськими організаціями інвалідів, на яких працює не менше 50% інвалідів від середньооблікової чисельності штатних працівників, а ФОП інвалідів за звітний період не менше 25% загальних витрат на оплату праці

♥отриманий від продажу на території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів

♥отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду "Укриття"

♥дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг

♥підприємств паливно-енергетичного комплексу в межах фактичних витрат, що не перевищують сум, передбачених інвестиційними програмами,

Новим законодавством додано нові пільги з тимчасовим характером

♣видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру.

♣підприємств галузі електроенергетики від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії;

♣отриманий від основної діяльності підприємств суднобудівної, літакобудівної промисловості; підприємств машинобудування для агропромислового комплексу