Глава 17

— чрезмерная обременительность их для малообеспечен­ ных слоев населения.

В Украине, как и в других странах СНГ, преобладают косвенные налоги. Это объясняется:

— низким уровнем доходов преобладающего большин­ ства юридических и физических лиц;

• значительным удельным весом "теневого" сектора эко­номики;

• большим количеством убыточных и низкорентабель­ных предприятий;

• низким уровнем налоговой культуры. Принципы налогообложения:

• обязательность;

• оптимальное соотношение экономической эффектив­ности и социальной справедливости;

• относительная стабильность в кратко- и среднесроч­ном периодах, с одной стороны, и гибкость — в долгосроч­ном периоде;

• прогрессивный характер налогообложения;

• защита отечественного производителя;

— избежание двойного налогообложения. Методы налогообложения:

• пропорциональное налогообложение не учитывает диф­ференциацию доходов при определении налоговой ставки;

• при прогрессивном налогообложении средняя ставка прогрессивного налога увеличивается по мере возрастания дохода: плательщик налогов уплачивает не только большую сумму налога, но и больший процент. Прогрессивное нало­гообложение оказывает наиболее сильное давление на лиц с высоким уровнем доходов;

• регрессивное налогообложение зиждется на снижении налоговых ставок по мере возрастания налогов. Данный ме­тод налогообложения выгоден для лиц с высокими дохода­ми, но неприемлем для мелких налогоплательщиков.

Налоги — один из важнейших инструментов государ­ственного регулирования экономики. Посредством налого­вой политики государство может стимулировать (или огра­ничивать) объемы национального производства, степень де-

592

финансовая система

ловой активности, производство общественных благ. Преобладающее большинство общественных благ оплачива­ется за счет налогов. В то же время налоги искажают конеч-ные результаты процесса распределения ресурсов и дефор­мируют структуру производства.

Система налогообложения наилучшим образом выполня­ет свое функциональное назначение тогда, когда в наимень­шей степени искажает экономику.

УЧЕБНЫЙ ТРЕНИНГ Основные термины и понятия

Акцизы. Внутренний и внешний государственный долг. Государственное казначейство. Государственный бюджет. Государственный долг. Дефицит государственного бюдже­та. Классификация налогов. Консолидированный бюджет. Кривая Лаффера. Налоговая квота. Налоговая ставка. На­логовые льготы. Пошлины. Пропорциональное, прогрессив­ное и регрессивное налогообложение. Профицит государ­ственного бюджета. Раскладочные и окладные, прямые и косвенные налоги. Сбалансированный бюджет. Управление государственным долгом. Финансовая система. Финансы. Фискальные монополии. Функции финансов.

Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение категории "финансы" и раскройте объективную причину возникновения финансов.

2. Дайте характеристику общих и отличительных черт категорий "финансы" и "деньги".

1. Раскройте основные структурные элементы финансов.

593