Глава 17

Данная кривая показывает ставку налогообложения, при которой поступления налогов достигают максимальной ве­личины (N). Дальнейший рост ставки налогообложения (В) снижает стимулы предпринимателей и наемных работни­ков к увеличению доходов, уменьшает базу налогообложе­ния и поступления налогов в бюджет. При налоговой ставке в 100 % государство осталось бы без дохода, поскольку ни­кто не желает работать бесплатно.

Классификация налогов

В зависимости от уровня государственных стрУ^к~ тур, взимающих налоги:

588

фансовая система

— общегосударственные (устанавливаются органами го- сударственной власти высшего уровня);

— местные (устанавливаются местными органами вла­ сти и управления).

В зависимости от метода взимания:

• раскладочные (сначала устанавливается объем налого­вых поступлений, необходимых для нужд государства, а за­тем эту сумму распределяют на отдельные части по террито­рии, между отдельными плательщиками);

• окладные (вначале устанавливаются налоговые став­ки, а потом — размер налога на каждого плательщика).

В зависимости от формы налогообложения (опреде­ляющий критерий классификации налогов):

• прямые (изымаются непосредственно у собственников имущества, получателей дохода);

• косвенные (непрямые) (изымаются в сфере реализа­ции или потребления экономических благ, то есть перекла­дываются на потребителя и не зависят от уровня дохода).

Прямые налоги, в свою очередь, выступают в следую­щих формах:

• реальные (земельный налог, домовой, на денежный капитал и т. п.);

• личные (устанавливаются для конкретного платель­щика индивидуально: налог с доходов граждан (физических лиц), налог на прибыль корпораций, на наследство, на даре­ние, на прирост капитала, на имущество и т. п.).

Косвенные налоги делят на три группы: фискальные мо­нополии, акцизы и таможенные пошлины.

Фискальные монополии — это установленные государ­ством цены на экономические блага, которые обеспечивают ему определенные денежные поступления, т. е. являются своеобразным источником доходов государства от реализа­ции монопольных товаров. Монополия государства может быть полной и частичной.

Полная монополия проявляется в исключительном праве государства на производство и реализацию определенных товаров по установленной государством цене. Объектом пол­ной монополии, как правило, являются такие товары массо-

589

Глава 17

вого потребления, как соль, спички, водочные и табачные изделия и т. п.

Частичную монополию государство реализует посред­ством монополизации только ценообразования или произ­водства и ценообразования или ценообразования и реализа­ции.

Акцизы — это косвенные налоги в виде надбавки к ры­ночной цене, которая присваивается государством. В пере­воде с латыни accido (акциз) означает "отрезать", "отсечь".

Акцизы существуют в таких формах:

— фиксированные (устанавливаются на единицу товара в денежном выражении);

• пропорциональные (устанавливаются в процентах к объему реализации);

• специфические (устанавливаются на отдельные виды товаров: изделия из драгоценных металлов и камней, табач­ные изделия, автомобили и т. п.);

• универсальные (устанавливаются на весь объем реали­зации: налог с продаж, налог с оборота, налог на добавлен­ную стоимость).

Универсальные акцизы в развитых странах эволюциони­ровали в направлении от налога с оборота к налогу на добав­ленную стоимость (НДС).

В Украине этот налог был учрежден в декабре 1991 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и налог на доходы физических лиц — наиболее распространенные виды налогов в мировой практике нало­гообложения.

Таможенная пошлина устанавливается при ввозе и вы­возе товаров через государственную границу или при транс­портировке иностранных товаров через территории опреде­ленных стран транзитом.

Различают следующие формы пошлин:

• по происхождению:

• экспортные;

• импортные;

• по цели:

— фискальные, имеющие бюджетное предназначение;

590

Финансовая система

• протекционистские, используемые для защиты оте­чественного рынка от конкуренции со стороны иностранных экономических благ;

• антидемпинговые, устанавливаемые на многосторон­ней основе с целью развития мировой торговли. Они неболь­шие по размеру и являются переходным звеном к беспош­линной торговле;

• статистические, используемые для учета экспортно-импортных операций в условиях свободной внешней тор­говли (не имеют бюджетного предназначения);

— компенсационные, устанавливаемые по соглашению сторон с целью избежания ценовой конкуренции между ними;

• по ставкам:

• специфические, устанавливаемые на единицу товара;

• адвалорные, определяемые в процентах от стоимости товаров;

• смешанные, предполагающие наличие адвалорных и специфических пошлин.

Что касается соотношения прямых и косвенных налогов, то следует отметить, что чем богаче страна, тем больший удельный вес прямых налогов в структуре налоговых посту­плений в государственную казну. Это не означает второсте-пенность косвенных налогов. Последние имеют много как преимуществ, так и недостатков.

Преимущества косвенных налогов:

• быстрое поступление в бюджет в связи с тем, что нало­гом облагаются реализация и потребление;

• равномерность изъятия в территориальном разрезе;

• мотивационная роль в создании государством условий Для производства и реализации как предпосылки стабиль­ности налоговых поступлений;

• ограничение потребления одних групп экономических благ и расширение потребления других благодаря диффе­ренциации налоговых ставок государством.

Недостатки косвенных налогов:

— неадекватность налогов размеру доходов плательщи­ ков;

591