Земельне право України
жилими будинками та господарськими будівлями і спорудами, справляється у розмірі 0,3 відсотка від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.
Податок за земельні ділянки, надані на землях водного фонC ду, за винятком земельних ділянок, зазначених у частині 2 ст. 6 Закону, справляється у розмірі 0,3 відсотка від грошової оцінC ки одиниці площі ріллі по області.
5. Обчислення і строки сплати земельного податку
Підставою для нарахування земельного податку є дані дерC жавного земельного кадастру.
Юридичні особи самостійно обчислюють суму земельноC го податку в порядку, визначеному Законом України “Про плату за землю”, за формою, встановленою Головною дерC жавною податковою інспекцією України, щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого подають дані відповідній державній податковій інспекції.
По нововідведених земельних ділянках розрахунки розмірів податку подаються юридичними особами протягом місяця з дня виникнення права власності або користування земельною ділянкою.
Нарахування земельного податку громадянам проводитьC ся державними податковими інспекціями, які видають платC никові до 15 липня поточного р. платіжне повідомлення про сплату податку.
За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що пеC ребуває у користуванні кількох юридичних осіб або громадян, земельний податок нараховується кожному з них пропорційC но тій частині площі будівлі, що знаходиться в їх користуванні.
За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що пеC ребуває у спільній власності кількох юридичних осіб або гроC мадян, земельний податок нараховується кожному з них проC порційно їх частці у власності на будівлю.
364
Розділ XIII. Економічне регулювання земельних правовідносин
Власники землі та землекористувачі сплачують земельний податок з дня виникнення права власності або права користуC вання земельною ділянкою.
У разі припинення права власності або права користуванC ня земельною ділянкою податок сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користування у поC точному році.
Облік платників (товаровиробників сільськогосподарської продукції та громадян) і нарахування земельного податку проC водиться щорічно за станом на 1 травня, інших суб’єктів – платC ників податку за станом на 1 лютого.
Земельний податок сплачується рівними частками власC никами землі і землекористувачами – виробниками товарної сільськогосподарської і рибної продукції та громадянами до 15 серпня і 15 листопада, а всіма іншими платниками щокварC тально до 15 числа наступного за звітним кварталом місяця.
Надміру сплачені суми податку підлягають поверненню платнику за його письмовою заявою або за його бажанням заC раховуються до сплати податку за наступний рік.
Платники, яких своєчасно не було залучено до сплати зеC мельного податку, сплачують податок не більш як за два попеC редні роки.
Перегляд неправильно нарахованого податку, стягнення або повернення його платнику допускаються не більш як за два попередні роки.
Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за угодою сторін у договорі оренди між оренC додавцем (власником) і орендарем.
Платежі за землю зараховуються на спеціальні бюджетні рахунки бюджетів сільської, селищної, міської Ради, на території яких знаходяться земельні ділянки.
Для централізованого виконання робіт, передбачених ст. 22 Закону, 30 відсотків коштів від земельного податку, що надC ійшли на спеціальні бюджетні рахунки місцевих бюджетів, зазC начених у ст. 20 Закону, централізуються на спеціальному бюдC жетному рахунку Державного комітету України по земельних
365
Земельне право України
ресурсах, 10 відсотків – на спеціальних бюджетних рахунках Автономної Республіки Крим і областей.
Верховна Рада Автономної Республіки Крим і обласні Ради у межах зазначених відрахувань можуть установлювати нормаC тивиі централізації коштів від земельного податку на спеціальC них бюджетних рахунках районів і міст, у підпорядкуванні яких знаходиться район.
Міські Ради з районним поділом можуть встановлювати нормативи централізації коштів від земельного податку на спеціальних бюджетних рахунках районів міста.
Кошти від плати за землю, що надходять на спеціальні бюдC жетні рахунки місцевих бюджетів, зазначених у ст. 20 Закону, використовуються виключно для таких цілей:
фінансування заходів щодо раціонального використання та охорони земель, підвищення родючості грунтів;
ведення державного земельного кадастру, землеустрою, моніторингу земель;
створення земельного інноваційного фонду;
відшкодування витрат власників землі і землекористуC вачів, пов’язаних з господарюванням на землях гіршої якості;
економічного стимулювання власників землі і землекориC стувачів за поліпшення якості земель, підвищення родюC чості грунтів і продуктивності земель лісового фонду;
надання пільгових кредитів, часткового погашення позиC чок та компенсації втрат доходів власників землі та земC лекористувачів внаслідок тимчасової консервації земель, порушених не з їх вини;
проведення земельної реформи, а також для земельноC господарського устрою, розробки містобудівної докуменC тації і розвитку інфраструктури населених пунктів.
Кошти від земельного податку, що централізуються, спряC мовуються на розробку і виконання державних програм щодо раціонального використання земель, підвищення родючості грунтів, на відшкодування витрат власників землі і землекориC стувачів, пов’язаних із господарюванням на землях гіршої
366
Розділ XIII. Економічне регулювання земельних правовідносин
якості, охорону земельних ресурсів у комплексі з іншими приC родоохоронними заходами, розвиток загальнодержавної та реC гіональної інфраструктури, ведення державного земельного каC дастру, землеустрою, моніторингу земель, а також проведення земельної реформи.
За нецільове використання коштів, що надходять від земельC ного податку у відповідний бюджет, фінансовими органами нараховується штраф в розмірі 100 відсотків використаних сум, які надходять до Державного бюджету України на цілі, зазнаC чені в частині 1 ст. 6 Закону.
За несвоєчасну сплату земельного податку (ст. 17 Закону) справляється пеня у розмірі 0,3 відсотка суми недоїмки за кожC ний день прострочення.
Розмір пені за несвоєчасне внесення орендної плати передC бачається у договорі оренди, проте він не може перевищувати ставки пені за несвоєчасну сплату земельного податку.
За порушення Закону України “Про плату за землю” платC ники несуть відповідальність, передбачену Земельним кодексом України, та відповідно до Закону України “Про державну поC даткову службу в Україні”.
Посадові особи, винні в порушенні вимог Закону, несуть відповідальність, передбачену чинним законодавством.
Контроль за правильністю обчислення і справляння земельноC го податку здійснюється державними податковими інспекціями.
Спори, що виникають з питань застосування положень, передбачених цим Законом, вирішуються в судовому порядку.
6. Пільги щодо плати за землю
Пільги щодо плати за використання землі передбачені ЗаC коном України “Про плату за землю” від 19 вересня 1996 р. Відповідно до вимог даного Закону від земельного податку звільняються:
заповідники, в тому числі історикоCкультурні, національні природні парки, заказники (крім мисливських), регіоC нальні, ландшафтні парки, ботанічні сади, дендрологічні і
367
Земельне право України
зоологічні парки, пам’ятки природи, заповідні урочища та паркиCпам’ятки садовоCпаркового мистецтва;
вітчизняні дослідні господарства науковоCдослідних устаC нов і навчальних закладів сільськогосподарського профC ілю та професійноCтехнічних училищ;
органи державної влади та органи місцевого самоврядуC вання, органи прокуратури, заклади, установи та органіC зації, які повністю утримуються за рахунок бюджету (за винятком Збройних Сил України та інших військових формувань, створених відповідно до законодавства УкраїC ни), спеціалізовані санаторії України для реабілітації хвоC рих згідно із списком, затвердженим Міністерством охоC рони здоров’я України, дитячі санаторноCкурортні та оздоровчі заклади України, підприємства, об’єднання та організації товариств сліпих і глухих України, громадські організації інвалідів України та їх об’єднання;
вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоC ров’я, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту, спортивні споруди, що використовуються ними за цільовим призначенням;
зареєстровані релігійні та благодійні організації, що не займаються підприємницькою діяльністю;
тимчасово до 1 січня 2008 р. підприємства по виробницC тву автомобілів і запчастин до них, які мають інвестицію (у тому числі іноземну) виключно в грошовій формі, що становить суму, еквівалентну не менше 150 мільйонам доларів США за офіційним валютним курсом НаціональC ного банку України на день внесення такої інвестиції до їх статутного фонду, яка зареєстрована у встановленому законодавством порядку. Площа землі, що звільняється від оподаткування земельним податком, визначається із розрахунку суми інвестиції у грошовій формі до статутC ного фонду таких підприємств на 1 га площі землі, яку вони займають, еквівалентній 400 тисячам доларів США за офіційним валютним курсом, встановленим НаціональC
368
Розділ XIII. Економічне регулювання земельних правовідносин
ним банком України на день внесення інвестиції ( у тому числі іноземної);
на період функціонування спеціальної економічної зони “Яворів” суб’єкти цієї зони (власники землі, землекорисC тувачі на території спеціальної економічної зони “Яворів”), які реалізують на території спеціальної еконоC мічної зони “Яворів” інвестиційні проекти, затверджені Яворівською районною державною адміністрацією. У перші три роки реалізації таких інвестиційних проектів зазначені суб’єкти зони звільняються від сплати земельC ного податку повністю, а в наступні роки сплачують зеC мельний податок за ставкою в розмірі 50 відсотків діючої ставки. Суб’єкти зони, які реалізують інвестиційні проекC ти на територіях земель, порушених від діяльності ЯворC івського державного гірничоCхімічного підприємства “Сірка”, звільняються від сплати земельного податку;
на період функціонування спеціальної економічної зони туристськоCрекреаційного типу “Курортополіс ТрускаC вець” суб’єкти цієї зони (власники землі, землекористуC вачі на території спеціальної економічної зони “КурортоC поліс Трускавець”), які реалізують на території спеціальної економічної зони “Курортополіс Трускавець” інвестиційні проекти, схвалені виконавчим комітетом Трускавецької міської Ради. Протягом визначеного інвестиційним проC ектом періоду освоєння земельної ділянки, а саме плануC вання території, будівництва об’єктів інфраструктури для потреб спеціальної економічної зони “Курортополіс ТрусC кавець”, зазначені об’єкти звільняються від сплати земельC ного податку повністю, а протягом наступних десяти років реалізації на території спеціальної економічної зони “КуC рортополіс Трускавець” цих інвестиційних проектів – сплачують земельний податок за ставкою в розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування;
на період функціонування спеціальної економічної зони “Славутич” суб’єкти цієї зони (власники землі, землекоC ристувачі на території спеціальної економічної зони “СлаC
369
Земельне право України
вутич”), які реалізують на території спеціальної економіC чної зони “Славутич” інвестиційні проекти, затверджені виконавчим комітетом Славутицької міської Ради. У перші три роки реалізації таких інвестиційних проектів зазначені суб’єкти зони звільняються від сплати земельC ного податку повністю, а в наступні роки сплачують зеC мельний податок у розмірі 50 відсотків діючої ставки;
на період освоєння земельної ділянки (планування териC торії, будівництво об’єктів інфраструктури тощо), але не більше ніж на 5 років, суб’єкти підприємницької діяльC ності, які реалізують у порядку, встановленому Законом України “Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Луганській обC ласті” інвестиційні проекти;
суб’єкти підприємницької діяльності (інвестори), які реаC лізують на територіях спеціальних економічних зон “Азов” і “Донецьк” та на територіях пріоритетного розвитC ку в Донецькій області інвестиційні проекти, в порядку, встановленому Законом України “Про спеціальні екоC номічні зони та спеціальний режим інвестиційної діяльC ності в Донецькій області”.
Не справляється плата за сільськогосподарські угіддя зон радіоактивно забруднених територій, визначених ст. 2 Закону України “Про правовий режим території, що зазнала радіоакC тивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи” (зон відчуження, безумовного (обов’язкового) відселення, гаC рантованого добровільного відселення і посиленого радіоеколоC гічного контролю), і хімічно забруднені сільськогосподарські угіддя, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського господарства; за землі, що перебувають у тимчасовій консерC вації або у стадії сільськогосподарського їх освоєння; за землі державних сортовипробувальних станцій і сортодільниць, які використовуються для випробування сортів сільськогоспоC дарських культур; за землі дорожнього господарства, автомобC ільних доріг загального користування; за земельні ділянки дерC жавних, колективних і фермерських господарств, які зайняті
370
Розділ XIII. Економічне регулювання земельних правовідносин
молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх
упору плодоношення, а також гібридними насадженнями, геC нофондовими колекціями та розсадниками багаторічних плоC дових насаджень; за землі кладовищ; за земельні ділянки, в межах граничних норм, встановлених Земельним кодексом України, інвалідів 1 і 2 груп, громадян, які виховують трьох і більше дітей, та громадян, члени сімей яких проходять строкоC ву військову службу, пенсіонерів, а також інших осіб, які корисC туються пільгами відповідно до Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”, громадян, яким
увстановленому порядку видано посвідчення про те, що вони постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
Верховна Рада Автономної Республіки Крим, обласні, міські, селищні та сільські Ради можуть встановлювати пільги щодо плати за землю, часткове звільнення на певний строк, зменшення суми земельного податку лише за рахунок коштів, що зараховуються на спеціальні бюджетні рахунки відповідних бюджетів.
Якщо право на пільгу у платника виникає протягом року, то він звільняється від сплати податку починаючи з місяця, наC ступного за місяцем, в якому виникло це право. У разі втрати права на пільгу протягом р. податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому втрачено це право.
Якщо підприємства, установи та організації, що користуютьC ся пільгами щодо земельного податку, мають у підпорядкуванні госпрозрахункові підприємства або здають у тимчасове корисC тування (оренду) земельні ділянки, окремі будівлі або їх частиC ни, податок за земельні ділянки, зайняті цими госпрозрахункоC вими підприємствами або будівлями (їх частинами), переданими в тимчасове користування, сплачується у встановC лених розмірах на загальних підставах.
371