22 Квітня 1993 року № 3125-хп

І

Оцінка стану внутрішньогосподарського контролю підприємства

1.1

Загальна оцінка організації контролю

1.2

Первісна оцінка надійності системи внутрішньогосподарського контролю

1.3

Підтвердження достовірності оцінки системи внутрішньогосподарського контролю

2

Інвентаризація

2.1

Оцінка правильності та повноти інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, капітальних вкладень і відображення в обліку їх результатів

2.2

Оцінка правильності та повноти інвентаризації матеріально-виробничих запасів і відображення їх результатів

2.3

Оцінка результатів інвентаризації витрат майбутніх періодів

2.4

Оцінка результатів інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості

2.5

Перевірка дотримання порядку і строків проведення інвентаризації, відповідність законодавству

II

Аудит операцій з основними засобами, нематеріальними активами

2.1

Оцінка правомірності, повноти і своєчасності постановки обліку основних засобів. Перевірка правильності формування вартості та правомірності встановлених строків використання основних засобів

2.2

Перевірка договорів матеріальної відповідальності

2.3

Перевірка організації аналітичного стану основних засобів

2.4

Перевірка правильності нарахування амортизації. Перевірка відповідності прийнятих у обліковій політиці методів амортизації

2.5

Оцінка правомірності вибуття основних засобів і формування фінансових результатів

2.6

Перевірка правомірності переоцінки основних засобів і правильності відображення в обліку її результатів

2.7

Перевірка обліку орендованих основних засобів, правильність розрахунку і оплати орендної плати. Оцінка відповідності рівня орендної плати звичайно використовуваної у певному населеному пункті

2.8

Перевірка своєчасності та повноти постановки на облік нематеріальних активів

Перевірка правильності формування вартості та правомірності встановлених строків використання нематеріальних активів

Оцінка організації аналітичного обліку нематеріальних активів

Перевірка правильності нарахування амортизації по нематеріальних активах і списання амортизаційних відрахувань на відповідні рахунки

2.9

Оцінка розмірів джерела власних капітальних вкладень. Аналіз складу капітальних вкладень і відповідність його встановленим вимогам

2.10

Перевірка правомірності передачі обладнання в лізинг, повноти та своєчасності відображення в обліку лізингових операцій і лізингових платежів

2.11

Оцінка внутрішньогосподарського контролю за рухом і збереженням майна підприємства

III

Аудит операцій з обліку матеріально-виробничих запасів

3.1

Перевірка договорів матеріальної відповідальності

3.2

Перевірка своєчасності та повноти оприбуткування й списання матеріально-виробничих запасів

3.3

Перевірка відповідності прийнятих в обліковій політиці методів оцінки матеріально-виробничих запасів

3.4

Перевірка організації аналітичного обліку матеріально-виробничих запасів

3.5

Оцінка організації внутрішньогосподарського контролю за рухом і збереженням матеріально-виробничих цінностей

Но­мер етапу

Перелік робіт

Обсяг робіт

Викона­вець

Строк вико­нання

При­мітки

1

2

3

4

5

6

1

Ознайомлення з організа­ційною структурою під­приємства, технологічни­ми особливостями вироб­ництва та існуючою систе­мою внутрішнього контро­лю на підприємстві

2

Оцінка форми ведення бух­галтерського обліку та відповідності прийнятої облікової політики вимо­гам Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та П(С)БО: перевірка наявності наказу про облікову політику та відповідності його поло­жень нормативним доку­ментам; ознайомлення з робочим планом рахунків та систе­мою документообороту на підприємстві;

вивчення особливостей системи комп'ютерної об­робки бухгалтерської ін­формації;

встановлення можливих зон аудиторського ризику

1

2

3

4

5

6

3

Аудит формування власного капіталу підприємства:

вивчення статутних та установчих документів;

перевірка правильності відображення в обліку операцій з формування власного капіталу (статутного, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого)

4

Аудит обліку необоротних активів:

перевірка правильності документального оформлення операцій з необоротними активами;

перевірка порядку відображення в обліку операцій з необоротними активами за всіма життєвими циклами (надходження, експлуатація та вибуття)

5

Аудит обліку запасів:

перевірка правильності документального оформлення операцій із запасами;

перевірка відповідності обліку запасів чинному законодавству за видами (виробничі запаси, МШП, товари)

1

2

3

4

5

6

6

Аудит обліку грошових коштів:

перевірка відповідності чинному законодавству обліку касових операцій (дотримання ліміту каси, правильність оформлення первинних касових документів та касової книги);

перевірка правильності використання банківських рахунків

7

Аудит дебіторської заборгованості та зобов'язань:

ознайомлення зі складом та структурою заборгованості на підприємстві та строком її існування;

перевірка правильності визнання, обліку й оцінки дебіторської заборгованості та зобов'язань відповідно до П(С)БО

8

Аудит обліку доходів, витрат і результатів діяльності:

перевірка документального оформлення та відповідності обліку витрат П(С)БО;

перевірка правильності розрахунку фактичної собівартості готової продукції;

перевірка класифікації та оцінки доходу від різних видів діяльності

ч ²

3

4

5

6

^т нарахування та ^пл^їи податку на ^Пр\ток:

- ^бірка правильності Жування валового

^дохЧу;

перц,-. ^сйірка правильності

„ Жування валових ^ВИ%г;

пер»., їірка правильності

Ччення

. Пизаційних відр_й ^ Жувань;

^ірка правильності вчення об'єкта ^ткування, повноти та Масності сплати І'ку на прибуток;

^ірка правильності . лання податкової %сті з податку на ^ПриЧток;

ОЦІН», .

. "а існуючого на Ьиємстві порядку

„- . ^ня податкового о^_у

' і

і

■і 1 "і

сп нарахування та варті**^{11 п}°Д^аткУ ^на Д°Д^анУ Сть:

^ірка правильності

„„- вчення податкових зооо^ > язань;

переь• ^ірка правильності

^чення податкового ^КРЄДНт_У;

переь, ірка повноти та

Ясності сплати ПДВ;

ПЄПЄВл

„ ї.рка правильності склад ^ ^ _„. ^ання податкової

^ІІ^сті з ПДВ

1

2

3

4

5

6

11

Аудит нарахування та сплати податків, зборів і обов'язкових платежів, пов'язаних з оплатою праці(прибутковий податок з громадян, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування, збір на обов'язкове держане соціальне страхування на випадок безробіття, збір на обов'язкове державне соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності, збір на обов'язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві): перевірка правильності визначення бази оподаткуван­ня, ставок податків; перевірка своєчасності та повноти сплати зборів та податків; перевірка правильності заповнення відповідної податкової звітності

12

Аудит нарахування та сплати інших податків, зборів та обов'язкових платежів: визначення інших видів загальнообов'язкових та місцевих податків, зборів і обов'язкових платежів, які сплачує підприємство; перевірка правильності визначення бази оподаткування, ставок податків; перевірка своєчасності та повноти сплати зборів і податків; перевірка правильності заповнення відповідної податкової звітності

1

2

3

4

5

6

13

Аудит складання фінансової звітності:

перевірка відповідності показників фінансової звітності даним синтетичного та аналітичного обліку на підприємстві;

перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам П(С)БО

14

Підготовка звіту за результатами аудиторської перевірки

15

Підготовка аудиторського висновку

Но­мер ета­пу

Перелік робіт

Об­сяг робіт

Вико­на­вець

Строк вико­нання

При

міт­ки

1

2

3

4

5

6

1

Ознайомлення з організаційною стру­ктурою підприємства, технологічними особливостями виробництва та існую­чою системою внутрішнього контролю на підприємстві

2

Оцінка форми ведення бухгалтерсько­го обліку й відповідності прийнятої облікової політики вимогам Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" і П(С)БО:

перевірка наявності наказу про облі­кову політику та відповідності його положень нормативним документам;

ознайомлення з робочим Планом ра­хунків та системою документообороту на підприємстві;

вивчення особливостей системи комп'ютерної обробки бухгалтерської інформації; встановлення можливих зон аудитор­ського ризику

3

Аудит формування власного капіталу підприємства: вивчення статутних та установчих до­кументів; перевірка правильності відображення в обліку операцій з формування влас­ного капіталу (статутного, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого)

1

2

3

4

5

6

4

Аудит обліку необоротних активів: перевірка правильності документаль­ного оформлення операцій з необорот­ними активами;

перевірка порядку відображення в об­ліку операцій з необоротними актива­ми за всіма життєвими циклами (на­дходження, експлуатація та вибуття)

5

Аудит обліку запасів: перевірка правильності документаль­ного оформлення операцій із запасами; перевірка відповідності обліку запасів чинному законодавству за видами (ви­робничі запаси, МШП, товари)

6

Аудит обліку грошових коштів: перевірка відповідності обліку запасів чинному законодавству обліку касових операцій (додержання ліміту каси, правильність оформлення первинних касових документів та Касової книги); перевірка правильності використання банківських рахунків

7

Аудит дебіторської заборгованості: ознайомлення зі складом і структурою заборгованості на підприємстві та стро­ком її існування; перевірка правильності визнання, об­ліку й оцінки дебіторської заборгова­ності та зобов'язань відповідно до П(С)БО

8

Аудит обліку доходів, витрат та ре­зультатів діяльності: перевірка правильності розрахунку фактичної собівартості готової продук­ції;

перевірка документального оформлен­ня та відповідності обліку витрат П(С)БО;

перевірка класифікації та оцінки до­ходу від різних видів діяльності

1

2

3

4

5

6

9

Аудит нарахування та сплати податку на прибуток: перевірка правильності формування валово­го прибутку; перевірка правильності валових витрат; перевірка правильності визначення аморти­заційних відрахувань; перевірка правильності об'єкта оподат­кування, повноти та своєчасності сплати по­датку на прибуток; перевірка правильності складання податко­вої звітності з податку на прибуток; оцінка існуючого на підприємстві порядку ведення податкового обліку

10

Аудит нарахування та сплати податку на додану вартість: перевірка правильності визначення податко­вих зобов'язань; перевірка правильності визначення податко­вого кредиту; перевірка повноти та своєчасності сплати ПДВ; перевірка правильності складання податко­вої звітності з ПДВ

11

Аудит нарахування та сплати податків, зборів та обов'язкових платежів, пов'язаних з опла­тою праці (прибутковий податок з громадян, збір на обов'язкове державне пенсійне страху­вання): перевірка правильності визначення бази опо­даткування, ставок податків; перевірка правильності заповнення відпові­дної податкової звітності; перевірка своєчасності та повноти сплати зборів і податків

12

Аудит нарахування та сплати інших подат­ків, зборів та обов'язкових платежів: визначення інших видів загальнообов'язко­вих і місцевих податків, зборів та обов'язко­вих платежів, які сплачує підприємство;

1

2

3

4

5

6

перевірка правильності визначення бази оподаткування, ставок податків;

перевірка правильності заповнення від­повідної податкової звітності;

перевірка своєчасності та повноти спла­ти зборів і податків

13

Аудит складання фінансової звітності:

перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам П(С)БО;

перевірка відповідності показників фінансової звітності даним синтетич­ного та аналітичного обліку на під­приємстві

14

Підготовка звіту за результатами аудиторської перевірки

15

Підготовка аудиторського висновку