- •1.1. Система національного фінансово-економічного контролю України
- •1.2. Історія розвитку аудиту
- •1.3. Система незалежного фінансового контролю (аудиту) в Україні
- •1.4. Аудиторська діяльність, її суть, функціональні завдання, предмет, метод, об'єкти аудиту
- •1.4.1. Мета і основні завдання аудиту
- •1.4.2. Суть специфіки аудиту
- •1.4.3. Функціональні завдання аудиту
- •1.4.4. Предмет, метод аудиту
- •1.4.5. Об'єкти аудиторської діяльності
- •1.5. Види аудиту
- •1.6. Принципи аудиту
- •2.1. Планування аудиту
- •2.2. Стадії аудиту
- •2.3. Процедури аудиту
- •3.1. Аудиторські докази, їх суть і класифікація
- •3.2. Достатність і належність аудиторських доказів
- •3.3. Тести систем контролю
- •3.4. Процедури перевірки на суттєвість
- •4.1. Визначення обсягу вибірки
- •4.2. Поняття суттєвості у вибірковому дослідженні
- •5.1. Класифікація помилок і шахрайства
- •5.2. Оцінка ризику
- •5.3. Процедури виявлення помилок і шахрайства
- •5.3.1. Процедури контролю повноти даних
- •5.3.2. Процедури контролю точності
- •5.3.4. Процедури контролю за збереженням активів
- •5.4. Модифіковані (додаткові) процедури
- •6.2. Характеристика аудиторського ризику
- •6.3.2. Оцінка ризику при контролі
- •7.1. Об'єкти і методи внутрішнього аудиту і контролю
- •7.2. Взаємодія внутрішнього контролю і зовнішнього аудиту
- •7.3. Дослідження й оцінка системи внутрішнього контролю і аудиту
- •8.1. Робоча документація аудиторів
- •8.2. Підсумкова документація
- •8.2.1. Аудиторський висновок
- •9.1. Аналіз систем електронної обробки даних клієнта
- •3. Оптимальне виконання процедур контролю і максимальне зниження ймовірності виникнення неправильних висновків і рекомендацій за визначеними чинниками та рівня ризику комп'ютерного середовища.
- •9.2. Проведення аудиту з використанням комп'ютерних програм контролю і тестування
- •10.2. Сертифікація аудиторів
- •10.3. Реєстр аудиторських фірм і аудиторів України
- •10.4. Організація роботи аудиторів
- •10.5. Нормування і контроль якості роботи аудиторів
- •10.6. Стандарти і нормативи аудиту
- •Загальна характеристика організації підприємства;
- •Фінанси підприємства;
- •11.1. Загальна характеристика організації підприємства
- •11.4. Фінанси підприємства
- •11.5. Маркетинг
- •11.6. Виробництво
- •11.7. Дослідження і розробки
- •11.8. Трудові ресурси
- •11.9. Управлінські системи і практична діяльність. Ефективність
- •12.1. Консультації
- •12.2. Бізнес-планування
- •12.3. Економіко-правове забезпечення підприємницької діяльності
- •13.1. Аудит касових операцій
- •13.2. Аудит основних засобів
- •Отриманих
- •В оренду основних
- •Засобів
- •77 Етап
- •13.2.1. Аудит руху основних засобів
- •13.2.2. Аудит зносу основних засобів
- •13.2.3. Аудит індексації і переоцінки основних засобів
- •13.2.4. Аудит ремонту основних засобів
- •13.3. Аудит запасів
- •13.4. Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами
- •14.1. Операційний аудит реалізації продукції (робіт, послуг)
- •14.2. Аудит формування фінансових результатів
- •15.1.2. Попередній етап аудиторської перевірки податків, зборів і обов'язкових платежів
- •15.1.3. Дії аудитора після проведення аудиту податків, зборів і обов'язкових платежів
- •15.2. Аудит податку на додану вартість
- •15.3. Аудит податку на прибуток
- •16.3. Особливості аудиту торговельної діяльності
- •17.1. Обов'язкова аудиторська перевірка з приводу порушення справи про банкрутство підприємства
- •17.1. Обов'язкова аудиторська перевірка з приводу порушення справи про банкрутство підприємства
- •17.1.1. Аналіз фінансового стану підприємства
- •Аналіз основних засобів та інших необоротних активів.
- •17.1.2. Аналіз виробничо-господарської діяльності
- •17.2. Особливості аудиту у випадках приватизації
- •17.3. Особливості аудиту в акціонерних товариствах
- •17.5. Особливості аудиту довірчих товариств
- •18.1. Методи аналізу фінансового стану
- •Аналіз рентабельності.
- •18.3. Методика проведення аудиту фінансового стану підприємств
- •18.3.1. Оцінка оборотності майна підприємства
- •18.3.2. Оцінка виробничого потенціалу
- •18.3.3. Оцінка фінансової стабільності
- •18.3.5. Аналіз рентабельності
- •19.2. Мета і завдання аудиту фінансової звітності
- •19.3. Порядок проведення аудиту фінансової звітності
- •Закон україни Про аудиторську діяльність
- •Відповідальність аудиторів та аудиторських фірм
- •22 Квітня 1993 року № 3125-хп
- •1. Предмет договору
- •3. Строки виконання робіт
- •4. Вартість робіт та порядок розрахунків
- •5. Відповідальність сторін
- •7. Юридичні адреси сторін
- •13. Юридичні адреси, банківські реквізити та підписи
- •Аудиторський висновок
- •Облік матеріальних цінностей
- •Облік коштів та розрахунків
- •Аудиторський висновок (про окрему позицію фінансової звітності)
- •Аудиторський висновок щодо фінансової звітності підприємства, а також окремих положень договору
- •1. Мета перевірки
- •2. Оцінка методології ведення бухгалтерського обліку та облікової політики на підприємстві.
- •3. Аудит фінансової звітності
- •4. Аудит нарахування пдв
- •4.1. Перевірка правомірності віднесення сум до податкового кредиту
- •4.2. Перевірка обгрунтованості застосування нульової ставки з пдв
- •4.3. Порядок оподаткування пдв зворотної тари
- •4.4. Вибіркова перевірка
- •5. Аудит визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток
- •5.1. Аудит розрахунку валових доходів і валових витрат
- •5.2. Перевірка визначення амортизаційних відрахувань та обґрун тованості включення витрат, пов'язаних з поліпшенням основних за собів, до складу валових
- •5.4. Окремі зауваження щодо порядку формування валових доходів
- •6. Аудит руху основних засобів
- •7. Аудит розрахунків з підзвітними особами, аудит касових операцій
- •Процедури загального контролю якості аудиторських робіт
- •Процедури
- •1. Призначення окремої особи або групи осіб для вирішення питань цілісності, об'єктивності, незалежності та конфіденційності.
- •3. Керівництво процесом виконання внутрішніх правил і розкладу, які стосуються незалежності співробітників.
- •2. Визначення кваліфікації та підготовка інструкції для оцінки фахового рівня потенційних співробітників.
- •3. Інформування претендентів і нових співробітників фірми про внутрішні правила і розклад роботи фірми, які на них поширюються.
- •4. Затвердження вимог щодо постійного підвищення фахової кваліфі кації і знань та доведення їх до відома співробітників аудиторської фірми.
- •5. Інформування співробітників про розвиток Національних норма тивів аудиту, правил та розкладу аудиторської фірми, стимулювання підвищення кваліфікації співробітників.
- •6. Забезпечення необхідної чисельності компетентних співробітників, які мають право на експертизу в спеціальних галузях господарської діяльності підприємств.
- •7. Визначення кваліфікації на різних посадових рівнях аудиторської фірми.
- •8. Оцінка роботи співробітників і допомога з метою вдосконалення професійних якостей.
- •9. Визначення співробітників аудиторської фірми, відповідальних за правильність прийнятих рішень про службове підвищення співробітників аудиторської фірми:
- •Призначення на аудиторську перевірку Процедури
- •1. Аудиторська діяльність доручається тільки тим співробітникам, які володіють належною технічною підготовкою і майстерністю.
- •2. Призначення відповідальних осіб для створення і укомплектування робочих груп для аудиторських перевірок.
- •1. Операції для планування аудиту та встановлення рівня відповідальності за процес планування аудиту.
- •(За балансом)
- •1. Показники платоспроможності
- •2. Показники фінансової звітності
10.2. Сертифікація аудиторів
Сертифікація (визнання кваліфікаційної придатності) аудиторів здійснюється згідно із ст. 12 Закону України "Про аудиторську діяльність" [14], Положенням про сертифікацію аудиторів, прийнятим Аудиторською палатою України від 19 листопада 2002 р. (протокол № 116) [132], Положенням про сертифікацію аудиторів банківських установ, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 16 липня 2001р. № 271 [143].
Кваліфікаційний сертифікат вважається офіційним документом, який засвідчує право громадян України на здійснення аудиторської діяльності на території України. Сертифікати можуть бути:
-
серії А — на право проведення аудиту на підприємствах та в господарських товариствах;
-
серії Б — на право проведення аудиту в банках.
Сертифікація громадян України на право проведення аудиту на підприємствах та в господарських товариствах. Право на отримання сертифіката аудитора мають громадяни України, які здобули вищу освіту (не нижче освітнього рівня спеціаліста чи магістра), мають певні знання з питань аудиту та досвід роботи не менше від трьох років підряд на посадах аудитора, ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста або економіста та склали дворівневий кваліфікаційний іспит.
Сертифікація громадян України на право проведення аудиту на підприємствах та в господарських товариствах здійснюється Аудиторською палатою України та її регіональними відділеннями. Іспити щодо визначення певних знань з питань аудиту складаються в індивідуальному порядку, затвердженому рішенням АПУ відповідно до програми сертифікації. Особи, які не склали іспиту, мають :
114
оаво на повторне його складання не раніше, як через рік після прийняття рішення Аудиторською палатою України.
Строк дії сертифіката не може перевищувати п'яти років. Аудитори України, строк дії сертифікатів яких закінчується, не раніше ніж три і не пізніше як через однин місяць подають до секретаріату Аудиторської палати України чи до регіонального відділення такі документи:
-
заяву про подовження дії сертифіката;
-
копію з трудової книжки;
-
сертифікат, строк дії якого закінчується;
-
витяг із Свідоцтва про щорічне обов'язкове підвищення ква ліфікації за період володіння сертифікатом;
-
документ про внесення плати за подовження дії сертифіката.
Однією з умов подовження дії сертифіката аудитора є постійне обов'язкове щорічне вдосконалення професійних знань аудиторів відповідно до Положення про постійне обов'язкове удосконалення професійних знань аудиторів України [133] за сорокогодинною програмою в навчальних закладах, організаціях, центрах, які уклали відповідні угоди з Аудиторською палатою України.
Залежно від стажу роботи претендента і від того, чи працює він за фахом, процедура подовження сертифіката здійснюється по-різному.
-
Аудиторам, які працювали за фахом (аудитором) не менше від трьох років і не мали зауважень по роботі та на основі рефера ту, дія сертифіката за рішенням комісії, що вноситься до прото колу, може бути подовжена на п'ять років.
-
Аудитори, які працюють за фахом від двох до трьох років або за сумісництвом не менше від трьох років, не мають зауважень по роботі та підготовленому реферату, проходять співбесіду в по стійних комісіях з приймання іспитів. При позитивних результа тах співбесіди претенденти вносяться до протоколу осіб, дія сер тифіката яким подовжується на п'ять років.
-
Аудитори, які, маючи сертифікат, не працювали аудитором чи працювали менше від двох років або не подали документи на подовження строку дії сертифіката у встановлений строк, для отримання сертифіката на наступний період складають іспити як претенденти.
115
Розділ 10
Організація роботи аудиторського підприємства
У сертифікатах, строк дії яких подовжено, зберігаються початковий номер, дата видачі й номер протоколу АПУ, робиться відмітка про рішення АПУ (номер протоколу, дата) та строк, д0 якого подовжено строк дії сертифіката.
Сертифікація аудиторів банківських установ. Сертифікація аудиторів банківських установ здійснюється відповідно до Положення про сертифікацію аудиторів банківських установ [142] Кваліфікаційною комісією Національного банку України з питань сертифікації аудиторів [144].
Право на отримання сертифіката мають громадяни України з вищою економічною освітою та/або юридичною освітою (не нижче освітнього рівня спеціаліста та магістра), досвід роботи за фахом не менш як три роки поспіль на посадах аудитора, бухгалтера, ревізора, юриста, фінансиста, економіста і склали кваліфікаційний іспит.
Комісія розглядає підсумки проведення сертифікації та ухвалює рішення про видачу або відмову у видачі сертифіката аудитора. Строк дії сертифіката становить чотири роки.
Громадяни, які рішенням Комісії не склали кваліфікаційний іспит, мають право повторно скласти його не раніш як через рік.
Організацію подовження строку дії сертифіката покладено на Комісію. Аудитори не пізніш як за один місяць після закінчення дії сертифіката та не раніше як за два місяця до дати припинення його дії мають подати до Комісії клопотання на подовження строку дії сертифіката.
Обов'язковою умовою подовження строку дії сертифіката є навчання й отримання відповідного сертифіката на курсах підвищення кваліфікації за фахом протягом року до дня звернення до Комісії.
Комісія приймає рішення щодо подовження строку дії сертифіката без додаткових умов (у тому числі складання аудитором кваліфікаційного іспиту), якщо аудитор щороку протягом строку дії сертифіката здійснював аудиторські перевірки банків і в разі:
-
якщо аудитор не був об'єктом застосування заходів впливу щодо обмеження здійснення аудиторської діяльності;
-
відсутності незаперечних претензій до аудитора з боку На' ціонального банку, Аудиторської палати України або інших дер-
116
«савних органів контролю щодо здійснення аудиторської діяльності;
• відсутності суттєвих змін чинного законодавства України та
яормативно-правових актів Національного банку щодо ведення бухгалтерського обліку, порядку проведення аудиторських перевірок тощо.