- •1.1. Система національного фінансово-економічного контролю України
- •1.2. Історія розвитку аудиту
- •1.3. Система незалежного фінансового контролю (аудиту) в Україні
- •1.4. Аудиторська діяльність, її суть, функціональні завдання, предмет, метод, об'єкти аудиту
- •1.4.1. Мета і основні завдання аудиту
- •1.4.2. Суть специфіки аудиту
- •1.4.3. Функціональні завдання аудиту
- •1.4.4. Предмет, метод аудиту
- •1.4.5. Об'єкти аудиторської діяльності
- •1.5. Види аудиту
- •1.6. Принципи аудиту
- •2.1. Планування аудиту
- •2.2. Стадії аудиту
- •2.3. Процедури аудиту
- •3.1. Аудиторські докази, їх суть і класифікація
- •3.2. Достатність і належність аудиторських доказів
- •3.3. Тести систем контролю
- •3.4. Процедури перевірки на суттєвість
- •4.1. Визначення обсягу вибірки
- •4.2. Поняття суттєвості у вибірковому дослідженні
- •5.1. Класифікація помилок і шахрайства
- •5.2. Оцінка ризику
- •5.3. Процедури виявлення помилок і шахрайства
- •5.3.1. Процедури контролю повноти даних
- •5.3.2. Процедури контролю точності
- •5.3.4. Процедури контролю за збереженням активів
- •5.4. Модифіковані (додаткові) процедури
- •6.2. Характеристика аудиторського ризику
- •6.3.2. Оцінка ризику при контролі
- •7.1. Об'єкти і методи внутрішнього аудиту і контролю
- •7.2. Взаємодія внутрішнього контролю і зовнішнього аудиту
- •7.3. Дослідження й оцінка системи внутрішнього контролю і аудиту
- •8.1. Робоча документація аудиторів
- •8.2. Підсумкова документація
- •8.2.1. Аудиторський висновок
- •9.1. Аналіз систем електронної обробки даних клієнта
- •3. Оптимальне виконання процедур контролю і максимальне зниження ймовірності виникнення неправильних висновків і рекомендацій за визначеними чинниками та рівня ризику комп'ютерного середовища.
- •9.2. Проведення аудиту з використанням комп'ютерних програм контролю і тестування
- •10.2. Сертифікація аудиторів
- •10.3. Реєстр аудиторських фірм і аудиторів України
- •10.4. Організація роботи аудиторів
- •10.5. Нормування і контроль якості роботи аудиторів
- •10.6. Стандарти і нормативи аудиту
- •Загальна характеристика організації підприємства;
- •Фінанси підприємства;
- •11.1. Загальна характеристика організації підприємства
- •11.4. Фінанси підприємства
- •11.5. Маркетинг
- •11.6. Виробництво
- •11.7. Дослідження і розробки
- •11.8. Трудові ресурси
- •11.9. Управлінські системи і практична діяльність. Ефективність
- •12.1. Консультації
- •12.2. Бізнес-планування
- •12.3. Економіко-правове забезпечення підприємницької діяльності
- •13.1. Аудит касових операцій
- •13.2. Аудит основних засобів
- •Отриманих
- •В оренду основних
- •Засобів
- •77 Етап
- •13.2.1. Аудит руху основних засобів
- •13.2.2. Аудит зносу основних засобів
- •13.2.3. Аудит індексації і переоцінки основних засобів
- •13.2.4. Аудит ремонту основних засобів
- •13.3. Аудит запасів
- •13.4. Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами
- •14.1. Операційний аудит реалізації продукції (робіт, послуг)
- •14.2. Аудит формування фінансових результатів
- •15.1.2. Попередній етап аудиторської перевірки податків, зборів і обов'язкових платежів
- •15.1.3. Дії аудитора після проведення аудиту податків, зборів і обов'язкових платежів
- •15.2. Аудит податку на додану вартість
- •15.3. Аудит податку на прибуток
- •16.3. Особливості аудиту торговельної діяльності
- •17.1. Обов'язкова аудиторська перевірка з приводу порушення справи про банкрутство підприємства
- •17.1. Обов'язкова аудиторська перевірка з приводу порушення справи про банкрутство підприємства
- •17.1.1. Аналіз фінансового стану підприємства
- •Аналіз основних засобів та інших необоротних активів.
- •17.1.2. Аналіз виробничо-господарської діяльності
- •17.2. Особливості аудиту у випадках приватизації
- •17.3. Особливості аудиту в акціонерних товариствах
- •17.5. Особливості аудиту довірчих товариств
- •18.1. Методи аналізу фінансового стану
- •Аналіз рентабельності.
- •18.3. Методика проведення аудиту фінансового стану підприємств
- •18.3.1. Оцінка оборотності майна підприємства
- •18.3.2. Оцінка виробничого потенціалу
- •18.3.3. Оцінка фінансової стабільності
- •18.3.5. Аналіз рентабельності
- •19.2. Мета і завдання аудиту фінансової звітності
- •19.3. Порядок проведення аудиту фінансової звітності
- •Закон україни Про аудиторську діяльність
- •Відповідальність аудиторів та аудиторських фірм
- •22 Квітня 1993 року № 3125-хп
- •1. Предмет договору
- •3. Строки виконання робіт
- •4. Вартість робіт та порядок розрахунків
- •5. Відповідальність сторін
- •7. Юридичні адреси сторін
- •13. Юридичні адреси, банківські реквізити та підписи
- •Аудиторський висновок
- •Облік матеріальних цінностей
- •Облік коштів та розрахунків
- •Аудиторський висновок (про окрему позицію фінансової звітності)
- •Аудиторський висновок щодо фінансової звітності підприємства, а також окремих положень договору
- •1. Мета перевірки
- •2. Оцінка методології ведення бухгалтерського обліку та облікової політики на підприємстві.
- •3. Аудит фінансової звітності
- •4. Аудит нарахування пдв
- •4.1. Перевірка правомірності віднесення сум до податкового кредиту
- •4.2. Перевірка обгрунтованості застосування нульової ставки з пдв
- •4.3. Порядок оподаткування пдв зворотної тари
- •4.4. Вибіркова перевірка
- •5. Аудит визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток
- •5.1. Аудит розрахунку валових доходів і валових витрат
- •5.2. Перевірка визначення амортизаційних відрахувань та обґрун тованості включення витрат, пов'язаних з поліпшенням основних за собів, до складу валових
- •5.4. Окремі зауваження щодо порядку формування валових доходів
- •6. Аудит руху основних засобів
- •7. Аудит розрахунків з підзвітними особами, аудит касових операцій
- •Процедури загального контролю якості аудиторських робіт
- •Процедури
- •1. Призначення окремої особи або групи осіб для вирішення питань цілісності, об'єктивності, незалежності та конфіденційності.
- •3. Керівництво процесом виконання внутрішніх правил і розкладу, які стосуються незалежності співробітників.
- •2. Визначення кваліфікації та підготовка інструкції для оцінки фахового рівня потенційних співробітників.
- •3. Інформування претендентів і нових співробітників фірми про внутрішні правила і розклад роботи фірми, які на них поширюються.
- •4. Затвердження вимог щодо постійного підвищення фахової кваліфі кації і знань та доведення їх до відома співробітників аудиторської фірми.
- •5. Інформування співробітників про розвиток Національних норма тивів аудиту, правил та розкладу аудиторської фірми, стимулювання підвищення кваліфікації співробітників.
- •6. Забезпечення необхідної чисельності компетентних співробітників, які мають право на експертизу в спеціальних галузях господарської діяльності підприємств.
- •7. Визначення кваліфікації на різних посадових рівнях аудиторської фірми.
- •8. Оцінка роботи співробітників і допомога з метою вдосконалення професійних якостей.
- •9. Визначення співробітників аудиторської фірми, відповідальних за правильність прийнятих рішень про службове підвищення співробітників аудиторської фірми:
- •Призначення на аудиторську перевірку Процедури
- •1. Аудиторська діяльність доручається тільки тим співробітникам, які володіють належною технічною підготовкою і майстерністю.
- •2. Призначення відповідальних осіб для створення і укомплектування робочих груп для аудиторських перевірок.
- •1. Операції для планування аудиту та встановлення рівня відповідальності за процес планування аудиту.
- •(За балансом)
- •1. Показники платоспроможності
- •2. Показники фінансової звітності
11.4. Фінанси підприємства
Фінансова оцінка діяльності підприємства грунтується на його фінансовій звітності за останні 3—5 років. Дані фінансової оцінки використовують як орієнтири у подальшому аудиторському дослідженні. До кожного показника чи виявленої тенденції слід підходити дуже виважено, щоб не допустити помилок і неправильних узагальнюючих оцінок. Аудитор використовує методи, викладені у розд. 18. Загальну методику проведення аудиту фінансів підприємства подано в табл. 11.4.
11.5. Маркетинг
Маркетинг посідає важливе місце в системі концептуальних Напрямів розвитку підприємства, оскільки забезпечує суттєвий Зв язок з оточенням і має значний вплив на інші функції підприємства.
135
Розділ
Таблиця 11.4. Методика проведення аудиту фінансів підприємства
№ пор. |
Етап перевірки |
Джерело інформації |
Процедура аудиту |
1 |
Оцінка методів і стилю управління фінансовою діяльністю |
|
Аналіз з метою виявлення відповідності характеру підприємства, особливостей продукції, що випускається, ресурсів, що використовуються: стратегії і політики фінансів, системи та організації обліково-аналітичної роботи, взаємовідносин з кредитно-фінансовими установами |
2 |
Оцінка фінансової звітності |
Фінансова звітність підприємства |
Аудит фінансового стану підприємства. Процедури аудиту наведені у розд. 18 "Аудит фінансового стану" |
3 |
Оцінка фінансових ресурсів підприємства |
Статут підприємства, установчий договір, кредитні договори, договори інвестування, фінансова звітність |
Аналіз впливу, який справляють на розвиток виробництва і стратегію підприємства джерела і вартість фінансових ресурсів, прибуток і його використання |
4 |
Оцінка системи внутрішнього контролю |
|
Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю відповідно до методики, викладеної в розд. 7 "Аудиторська оцінка системи внутрішнього аудиту і контролю" |
Цілі і завдання аудиту. Аудитор повинен:
-
оцінити ступінь відповідності місця, яке займає клієнт на ринку, фактичному стану та стратегії розвитку його підприємства;
-
перевірити й оцінити ефективність маркетингової стратегії;
-
визначити вплив маркетингової стратегії на продуктивність праці, ефективність виробництва;
-
проаналізувати різні функції маркетингу (організація збу ту, реклама, розміщення товарних запасів, транспорт тощо);
-
встановити ефективність діючих на підприємстві систем об слуговування клієнтів, ціноутворення;
-
визначити місце клієнта на ринках збуту, в тому числі на експортних.
Методику проведення аудиту концептуального напряму діяльності підприємства "Маркетинг" наведено в табл. 11.5.
136
і аналіз стратегічних напрямів функціонування підприємств
Таблиця 11.5. Методика проведення аудиту концептуального напряму діяльності підприємства "Маркетинг"
-— пор. |
Етап перевірки |
Джерело інформації |
Процедура аудиту |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Перевірка системи управління маркетингом |
План розвитку підприємства, результати аналітичних досліджень, пояснювальних записок, спеціальних досліджень тощо |
Аналіз концепції та стратегії маркетингу підприємства, чисельності працівників і їх компетентності, місця маркетингу в структурі підприємства |
2 |
Аналіз ринків |
Статистичні й аналітичні довідки |
Оцінка ефективності ринкової структури, в якій функціонує підприємство: розмірів і тенденцій, власної частки, конкурентів (чисельність, якість, стратегія), портфеля замовлень |
3 |
Аналіз можливостей клієнтів (контрагентів) підприємства |
Матеріали клієнтів підприємства: фінансова звітність, звіти про аудиторські перевірки, результати спеціальних досліджень |
Встановлення можливості та надійності (зокрема, фінансової) клієнтів підприємства, їх чисельності та розмірів |
4 |
Ціноутворення |
Методики ціноутворення, діючі калькуляції та розрахунки цін, Журнали-ордери № 11, №10/1, Відомість 16 |
Оцінка впливу діючої системи ціноутворення на ефективність діяльності підприємства |
5
|
Збут —■ .. |
Матеріали діяльності системи збуту продукції, облікові дані, Журнали-орде-ри № 11, № 10, № 10/1, Відомість 16, Головна книга |
Аналіз і оцінка ефективності діючої на підприємстві системи збуту: каналів поширення продукції, організації і методів діяльності, торгової агентури підприємства (розміри, ступінь компетенції, мотивація праці), надійності поставок, запасів залишків товарів на складах підприємства, торгових витрат, обсягів реалізації продукції |
137
Розділ 11
Закінчення табл. Ц.д
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
Обслуговування клієнтів |
Матеріали з після-реалізаційного обслуговування клієнтів, технічного обслуговування продукції |
Оцінка діючої на підприємстві системи післяреалізаційного 1 обслуговування клієнтів, технічного обслуговування про- і дукції |
7 |
Рекламна діяльність |
Матеріали підприємства з питань рекламної діяльності |
Оцінка діючих на підприємстві систем реклами: впливу на показники діяльності підприємства, витрат на рекламу, методів рекламної роботи, ефективності |