1.3.1.1.3. Компенсации и возмещение расходов

В ряде случаев выполнение работником своих трудовых обязанностей связано с несением затрат самим работником. Понесенные работником затраты возникают при командировках (ст. 95 ТК), при подвижном и разъездном характере работ и производстве работ вахтовым методом (ст. 99 ТК), при использовании для нужд нанимателя принадлежащих работнику транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений (ст. 106 ТК) и в соответствии с другими статьями ТК. В таких случаях нанимателем производятся работнику компенсационные выплаты.

Примечание. О компенсациях и суммах, выплачиваемых в возмещение

дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых

обязанностей, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в

ФСЗН, см. раздел 1.9.4.

1.3.1.1.4. Социальные выплаты

Многие организации на основании коллективного договора, соглашения, иного локального нормативного акта предоставляют своим работникам не предусмотренные законодательством выплаты социального характера в денежной и натуральной форме.

Виды социальных выплат разнообразны и зависят от финансового состояния организации и специфики ее деятельности:

- обеспечение питанием;

- оплата коммунальных услуг;

- оплата путевок в санатории, дома отдыха, в детские оздоровительные лагеря;

- оплата культурного досуга работников (билеты в театры, музеи, на выставки и т.п.);

- оплата оздоровления работников (абонементы в спортивные клубы, фитнес-центры, бассейны и т.п.);

- предоставление материальной помощи;

- выдача подарков и премий к праздникам;

- выдача новогодних детских подарков и билетов на новогодние праздники;

- оплата стоимости обучения работников в учреждениях образования;

- предоставление работникам беспроцентных займов, в том числе целевых на приобретение жилья, и др.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание! │

│ Если социальные выплаты являются объектом для начисления обязательных│

│страховых выплат в ФСЗН, то начисление производится на их стоимость с│

│учетом налога на добавленную стоимость │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Примечание. О социальных выплатах, на которые не начисляются

обязательные страховые взносы в ФСЗН, см. главу 1.9.

1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовому договору

Гражданско-правовой договор является соглашением двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Гражданско-правовой договор регулируется нормами Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК).

Примечание. Подробно об отличиях трудового договора от

гражданско-правовых договоров см. статью И.В.Астрейко "Основные отличия

трудового договора от гражданско-правового договора, предметом которого

является оказание услуг или выполнение работ, заключаемого юридическими

лицами и индивидуальными предпринимателями с гражданами".

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание! │

│ Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для│

│работодателей и работающих граждан признаются вознаграждения гражданам,│

│работающим по гражданско-правовым договорам, предметом которых является│

│выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной│

│собственности │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Пример.Организация заключила со своим работником договор аренды автомобиля, по которому арендодатель ежемесячно получает арендную плату. Работнику выплачены заработная плата в размере 4000000 руб. и арендная плата в размере 1000000 руб.

Арендная плата для целей исчисления страховых взносов не рассматривается, поскольку предметом договора аренды не являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности. Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН организацией будет являться в данном случае только заработная плата в размере 4000000 руб.

Пример.Организация заключила с автором два гражданско-правовых договора: договор на создание объекта интеллектуальной собственности и договор об использовании ранее созданного им другого объекта интеллектуальной собственности. По первому договору организация выплатила автору вознаграждение в размере 2000000 руб., по второму - в размере 1000000 руб.

По первому договору автор принимает на себя обязательство создать в будущем объект интеллектуальной собственности (ст. 986 ГК). В этом случае выплата в размере 2000000 руб. является объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН.

Договор об использовании объекта интеллектуальной собственности заключен на уже имеющийся готовый объект. Выплаченное автору вознаграждение за использование ранее созданных им результатов интеллектуальной деятельности в размере 1000000 руб. не является объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН.

Цена подлежащей выполнению работы по договору подряда (разновидность гражданско-правового договора) включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 663 ГК). Существуют различные мнения о включении в объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН компенсации издержек подрядчика.

Примечание. Мнения по указанной проблеме см. в консультациях.