- •Путеводитель по налогам
- •1.1.1. Обязательные страховые взносы
- •1.1.2. Взносы на ппс
- •Глава 1.2 плательщики обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.2.1. Кто является плательщиком
- •1.2.1.1. Работодатели
- •1.2.1.2. Работающие граждане
- •1.2.1.3. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы
- •1.2.1.4. Белгосстрах
- •1.2.2. Порядок постановки на учет и снятия с учета
- •1.2.2.1. Порядок постановки на учет
- •1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- •Глава 1.3 объект для начисления обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.3.1. Для работодателей и работающих граждан
- •1.3.1.1. Выплаты по трудовому договору
- •1.3.1.1.1. Заработная плата
- •1.3.1.1.2. Средний заработок
- •1.3.1.1.3. Компенсации и возмещение расходов
- •1.3.1.1.4. Социальные выплаты
- •1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовому договору
- •1.3.1.3. Выплаты на основании членства (участия) в юридических лицах
- •1.3.1.4. Выплаты работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства
- •1.3.1.5. Максимальное ограничение размера выплат
- •1.3.2. Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы
- •1.3.2.1. Для индивидуальных предпринимателей, которые не являются плательщиками единого налога
- •1.3.2.2. Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога
- •1.3.3. Для Белгосстраха
- •Глава 1.4 размеры обязательных страховых взносов
- •Глава 1.5 кто подлежит профессиональному пенсионному страхованию
- •Глава 1.6 условия профессионального пенсионного страхования
- •Раздел 1.11.2. О порядке представления сведений о периодах занятости
- •Глава 1.7 тарифы взносов на ппс
- •Глава 1.8 объект для начисления взносов на ппс
- •1.8.1. Максимальное ограничение
- •Глава 1.9 выплаты, на которые не начисляются взносы в фсзн
- •1.9.1. Выходное пособие
- •1.9.2. Государственные пособия
- •1.9.3. Возмещение морального вреда
- •1.9.4. Компенсации. Возмещение расходов
- •1.9.4.1. Компенсации, предусмотренные законодательством
- •1.9.4.2. Возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей
- •1.9.5. Средства, затраченные на обеспечение охраны труда
- •1.9.6. Стоимость наград за участие в соревнованиях, смотрах, конкурсах
- •1.9.7. Выплаты и подарки в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию
- •1.9.8. Средства на улучшение жилищных условий работников
- •1.9.9. Погашение льготных кредитов
- •1.9.10. Материальная помощь работникам
- •1.9.10.1. Материальная помощь, предусмотренная действующим законодательством
- •1.9.10.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- •1.9.10.3. Материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
- •1.9.11. Выплаты работникам для детей
- •1.9.12. Дивиденды, проценты
- •1.9.13. Взносы по договорам обязательного государственного личного страхования
- •1.9.14. Заработная плата в день субботника
- •1.9.15. Выплаты за выполнение общественных обязанностей
- •1.9.16. Взносы по договорам добровольного страхования
- •1.9.17. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- •1.9.18. Средства на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий
- •1.9.18.1. Средства на проведение спортивных мероприятий
- •1.9.18.2. Средства на проведение оздоровительных мероприятий
- •1.9.18.3. Средства на проведение культурно-массовых мероприятий
- •1.9.19. Ежемесячные выплаты работникам организаций деревообрабатывающей промышленности
- •Глава 1.10 расходы, осуществляемые плательщиками в счет обязательных страховых взносов
- •1.10.1. Комиссия по назначению пособий
- •1.10.2. Пособия
- •1.10.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности (до 11.07.2013)
- •1.10.2.1.1. Общие положения
- •Чем руководствоваться
- •В каких случаях назначается
- •Основание назначения пособия
- •Оформление листка нетрудоспособности
- •Порядок выплаты
- •1.10.2.1.2. Условия назначения в общем случае
- •Период, на который назначается пособие
- •Когда пособие не назначается
- •1.10.2.1.3. Размер пособия в общем случае
- •В размере 100% среднедневного заработка с первого дня утраты работоспособности
- •В размере 50% от исчисленного пособия
- •Максимальный размер пособия
- •1.10.2.1.4. Как рассчитать пособие Алгоритм расчета
- •Расчет среднедневного заработка
- •Что включать в заработок
- •Порядок включения выплат в расчет
- •1.10.2.1.5. Если во время нетрудоспособности выросла тарифная ставка (оклад) работника
- •1.10.2.1-1. Пособие по временной нетрудоспособности (с 11.07.2013)
- •1.10.2.1-1.1. Общие положения
- •Чем руководствоваться
- •В каких случаях назначается
- •Основание назначения пособия
- •Оформление листка нетрудоспособности
- •Порядок выплаты
- •1.10.2.1-1.2. Условия назначения в общем случае
- •Период, на который назначается пособие
- •Когда пособие не назначается
- •1.10.2.1-1.3. Размер пособия в общем случае
- •В размере 100% среднедневного заработка с первого дня утраты трудоспособности
- •В размере 50% от исчисленного пособия
- •Минимальный размер пособия
- •Максимальный размер пособия
- •1.10.2.1-1.4. Как рассчитать пособие Исчисление периода уплаты взносов
- •Алгоритм расчета
- •Расчет среднедневного заработка
- •Что включать в заработок
- •Порядок включения выплат в расчет
- •1.10.2.1-1.5. Если во время нетрудоспособности выросла тарифная ставка (оклад) работника
- •1.10.2.2. Пособие по беременности и родам
- •1.10.2.2.1. Общие положения
- •Чем руководствоваться
- •Кто имеет право на пособие
- •Основание назначения пособия
- •Порядок выплаты
- •1.10.2.2.2. Условия назначения
- •1.10.2.2.3. Размер пособия
- •1.10.2.2.4. Как рассчитать пособие
- •1.10.2.3. Пособия семьям, воспитывающим детей
- •1.10.2.3.1. Виды пособий
- •1.10.2.3.2. Размеры пособий
- •1.10.2.3.3. Порядок назначения и выплаты пособий Порядок назначения
- •Место назначения
- •Порядок выплаты
- •Когда пособия не выплачиваются
- •Выплата пособий за прошлое время
- •Возврат пособий
- •1.10.2.4. Пособие на погребение
- •1.10.3. Возмещение расходов по погребению специализированной организации
- •1.10.4. Оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц
- •1.10.4.1. Условия предоставления
- •1.10.4.2. Как рассчитать размер оплаты
- •Глава 1.11 порядок исчисления взносов в фсзн
- •1.11.1. Порядок исчисления обязательных страховых взносов
- •1.11.1.1. Льгота при исчислении
- •1.11.2. Порядок исчисления взносов на ппс
- •Глава 1.12 порядок и сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.1. Минимальная сумма уплачиваемых обязательных страховых взносов
- •1.12.2. Сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.3. Оформление и представление платежных инструкций
- •1.12.4. Исполнение платежных инструкций
- •1.12.5. Уплата в валюте
- •1.12.6. Уплата за счет дебиторов
- •1.12.7. Возврат переплаты
- •1.12.8. Ответственность за нарушение порядка уплаты взносов в фсзн
- •Глава 1.13 иные платежи в фсзн
- •1.13.1. Расходы, не принятые к зачету
- •1.13.2. Недоимки, пени
- •1.13.3. Доплата за путевки
- •1.13.4. Обратное требование (регресс)
- •1.13.5. Возмещение алиментов
- •Глава 1.14 индивидуальный (персонифицированный) учет
- •1.14.1. Общие положения
- •1.14.2. Форма пу-1
- •1.14.2.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.2.2. Сроки представления
- •1.14.3. Форма пу-2
- •1.14.3.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.3.2. Сроки представления
- •1.14.4. Форма пу-3
- •1.14.4.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.4.2. Основные правила заполнения
- •1.14.4.3. Сроки представления
- •1.14.5. Форма пу-4. Порядок выдачи и замены страхового свидетельства
- •Раздел 1.14.2.
- •1.14.6. Форма пу-5
- •1.14.7. Форма пу-6
- •1.14.7.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.7.2. Основные правила заполнения
- •1.14.7.3. Сроки представления
- •1.14.8. Ответственность за нарушение сроков представления дпу, за представление дпу, содержащих недостоверные сведения
- •Часть 2 ситуации из практики
- •Глава 2.1
- •Бухгалтерский учет расчетов с фсзн
- •2.1.1. Учет начисления взносов
- •2.1.2. Учет расходов из средств фсзн
- •2.1.3. Учет начисления санкций и пени
- •2.1.4. Учет возмещения алиментов
- •2.1.5. Учет погашения задолженности перед фсзн
- •2.1.6. Учет исправления ошибок
- •2.1.7. Учет расчетов по путевкам
- •Глава 2.2 пособие по временной нетрудоспособности в отдельных ситуациях
- •2.2.1. При увольнении
- •2.2.2. При простое по вине нанимателя
- •2.2.3. В период и после трудового и иного отпуска
- •2.2.3.1. В период и после трудового отпуска
- •2.2.3.2. В период и после иного отпуска
- •2.2.4. По гражданско-правовому договору
- •2.2.4.1. Особенности назначения пособия
- •2.2.4.2. Порядок исчисления пособия
- •2.2.4.2.1. По двум и более договорам
- •2.2.5. У физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы
- •2.2.6. В случае смерти работника
- •2.2.7. При прогуле без уважительной причины
- •Глава 2.3 пособие по беременности и родам в отдельных ситуациях
- •2.3.1. Увольнение работницы
- •2.3.1.1. Случай наступил до увольнения
- •2.3.1.2. Случай наступил после увольнения
- •2.3.1.3. Увольнение в связи с ликвидацией
- •2.3.2. Простой
- •2.3.3. Осложненные роды
- •2.3.4. Пособие лицам, самостоятельно уплачивающим взносы
- •2.3.5. Работа по гражданско-правовому договору
- •2.3.6. У работницы несколько мест работы
- •2.3.6.1. По совместительству
- •2.3.6.2. По трудовому и гражданско-правовому договору
- •2.3.6.3. Трудовой договор и осуществление предпринимательской деятельности
- •2.3.6.4. Работа по двум гражданско-правовым договорам
- •2.3.7. Совпадение отпусков
- •Глава 2.4 единовременные пособия при рождении ребенка
- •2.4.1. Пособие до 12-недельного срока беременности
- •2.4.2. Пособие в связи с рождением ребенка
- •Глава 2.5 пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.5.1. Право на пособие
- •2.5.2. Порядок назначения и выплаты
- •2.5.3. Документы, необходимые для назначения пособия
- •2.5.4. Размер пособия
- •Глава 2.6 пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей
- •2.6.1. Кто имеет право на пособие
- •2.6.2. Период назначения пособия
- •2.6.3. Условия назначения
- •2.6.4. Размер пособия
- •2.6.5. Перечень документов
- •Глава 2.7
- •2.7.1.2. Размер пособия
- •2.7.2. Возмещение расходов на погребение специализированной организации
- •Глава 2.8 санаторно-курортное лечение и оздоровление
- •2.8.1. Комиссия
- •2.8.2. Определение размера платы работника за путевку
- •2.8.2.1. Расчет среднемесячного денежного дохода
- •2.8.2.2. Алгоритм расчета доплаты работника за путевку
- •2.8.3. Оплата в размере 15%
- •2.8.4. Кто имеет право на бесплатную путевку
- •2.8.5. Оздоровление детей в лагерях
- •2.8.5.1. Кто имеет право на путевку
- •2.8.5.2. Сколько раз в году можно получить путевку
- •2.8.5.3. Порядок финансирования оздоровления детей
- •2.8.5.4. Приобретение путевок
- •2.8.5.4.1. Перечень документов для приобретения путевки
- •2.8.5.4.2. Порядок получения путевки
- •2.8.5.4.3. Плата за путевку
- •Глава 2.9 форма пу-3
- •2.9.1. Назначение пенсии работнику
- •2.9.1.1. В общем случае
- •1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- •2. Дополнительные сведения о стаже
- •2.9.1.2. В месяцах, завершающих период, нет начислений
- •1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- •2.9.1.3. В представляемом периоде нет начислений
- •1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- •2. Дополнительные сведения о стаже
- •2.9.1.4. Необходимо подать сведения за неполный месяц
- •2.9.1.5. После подачи сведений произведены выплаты
- •2.9.1.6. Представление сведений в январе
- •2.9.2. Гражданско-правовой договор
- •2.9.3. Выплаты после увольнения
- •2.9.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •Раздел 1 формы пу-3 необходимо заполнить следующим образом.
- •1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- •2.9.3.2. Премия, индексация заработной платы
- •1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- •1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- •2.9.4. Корректировка ранее начисленных выплат
- •2.9.5. "Переходящие" начисления
- •1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- •2.9.6. Работник находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- •2. Дополнительные сведения о стаже
- •2.9.7. Доплата до мзп
- •Глава 2.10 заполнение формы пу-6
- •2.10.1. Заполнение раздела 1 формы пу-6
- •Раздел 1 формы пу-6 за I квартал 2013 года будет иметь следующий вид:
- •2.10.2. Заполнение раздела 2 формы пу-6
- •Часть 3
- •3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-фонд
- •3.1.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-фонд
- •3.1.4. Каким способом представляется отчет формы 4-фонд
- •3.1.5. Заполняем отчет формы 4-фонд
- •3.1.5.1. Структура отчета
- •3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.1.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных работников"
- •3.1.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.1.5.6. Заполнение раздела III "Расчет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •Раздел III заполняется на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
- •3.1.5.7. Заполнение раздела IV "Использование средств социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •3.1.5.8. Заполнение справочной информации
- •3.1.6. Корректировка отчета
- •Глава 3.2 отчет формы 4-платежи
- •3.2.1. Кто представляет отчет формы 4-платежи
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-платежи
- •3.2.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-платежи
- •3.2.4. Каким способом представляется отчет формы 4-платежи
- •3.2.5. Заполняем отчет формы 4-платежи
- •3.2.5.1. Структура отчета
- •3.2.5.2. Общие правила заполнения отчета формы 4-платежи
- •3.2.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.2.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных"
- •Раздел I состоит из строки 01, в которой отражается среднесписочная численность застрахованных работников с начала года (графа 1) и за отчетный квартал (графа 2).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.2.5.6. Заполнение раздела III "Расчет платежей
- •На профессиональное пенсионное страхование в Фонд
- •Социальной защиты населения Министерства труда
- •И социальной защиты Республики Беларусь"
- •3.2.5.7. Заполнение справочной информации
- •Глава 3.3 ответственность за непредставление отчетности в фсзн
1.9.12. Дивиденды, проценты
В п. 16 Перечня N 115 включены доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты). На указанные выплаты работникам взносы в ФСЗН не начисляются.
Понятие "дивиденды" приведено в п 1 ст. 35 НК. Дивидендом признается любой доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) собственнику ее имущества, акционеру в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
Не признаются дивидендами:
- выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации (фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая, акций) организации), при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, при приобретении организацией принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой организации или акций (части акций) этой организации у ее акционера;
- выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров) либо изменяют ее менее чем на 0,01 процента (п. 2 ст. 35 НК).
Выплата дивидендов учредителям производится в порядке и размерах, определенных уставом организации либо ее собственниками (ст. 14 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII "О хозяйственных обществах").
Решение о выплате дивидендов и их размерах оформляется решением собрания учредителей либо собственника в унитарном предприятии.
Пример.В феврале текущего года организация начислила работнику, который является учредителем этой организации, дивиденды по итогам прошлого года в сумме 2000000 руб. и заработную плату в сумме 5000000 руб.
Поскольку п. 16 Перечня N 115 является основанием для исключения дивидендов из объекта для начисления взносов по государственному социальному страхованию, взносы в ФСЗН следует начислить только на сумму заработной платы5000000 руб.
1.9.13. Взносы по договорам обязательного государственного личного страхования
В соответствии с п. 17 Перечня N 115 суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования, не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН.
Обязательное государственное страхование жизни, здоровья и (или) имущества граждан осуществляется в целях обеспечения социальных интересов граждан и интересов государства. Оно устанавливается законодательными актами и осуществляется за счет средств, выделяемых на эти цели из государственного и местных бюджетов государственным органам и организациям местного управления и самоуправления (страхователям) (п. 1 ст. 859 ГК).
Некоторые категории граждан, подлежащих обязательному государственному личному страхованию, представлены в таблице.
Таблица
|
Категория граждан |
Основание |
|
Спасатели профессиональных аварийно-спасательных служб |
Ст. 22 Закона Республики Беларусь от 22.06.2001 N 39-З "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателя" |
|
Судьи |
Ст. 129 Кодекса Республики Беларусь о судоустройстве и статусе судей |
|
Судебные исполнители |
П. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2003 N 258 "Об обязательном государственном страховании судебных исполнителей" |
|
Прокурорские работники |
Ст. 66 Закона Республики Беларусь от 08.05.2007 N 220-З "О прокуратуре Республики Беларусь" |
|
Должностные лица таможенных органов |
Ст. 333 Таможенного кодекса Республики Беларусь |
|
Работники органов финансовых расследований |
Ст. 29 Закона Республики Беларусь от 16.07.2008 N 414-З "Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь" |
|
Сотрудники органов внутренних дел |
Ст. 40 Закона Республики Беларусь от 17.07.2007 N 263-З "Об органах внутренних дел Республики Беларусь" |
|
Депутаты Палаты представителей, члены Совета Республики |
Ст. 39 Закона Республики Беларусь от 04.11.1998 N 196-З "О статусе депутата Палаты представителей, члена Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь" |
|
Работники Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органов |
Ст. 22 Закона Республики Беларусь от 01.07.2010 N 142-З "О Комитете государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органах" |
|
Работники органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям |
Ст. 31 Закона Республики Беларусь от 16.07.2009 N 45-З "Об органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь" |
|
Сотрудники органов пограничной службы |
Ст. 27 Закона Республики Беларусь от 11.11.2008 N 454-З "Об органах пограничной службы Республики Беларусь" |
|
Работники Государственной инспекции охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь |
П. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 29.06.2010 N 341 "Об обязательном государственном страховании работников Государственной инспекции охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь" |
|
Военнослужащие, военнообязанные на время прохождения военных или специальных сборов, а также резервисты при нахождении на занятиях и учебных сборах |
Ст. 15 Закона N 100-З |
|
Сотрудники органов государственной безопасности |
Ст. 32 Закона Республики Беларусь от 10.07.2012 N 390-З "Об органах государственной безопасности Республики Беларусь" |
|
Работники государственной налоговой инспекции |
П. 1 Постановления Кабинета Министров Республики Беларусь от 21.05.1996 N 328 "О государственном обязательном личном страховании работников государственной налоговой инспекции" |
Примечание. О применении п. 17 Перечня N 115 к суммам средств,
перечисляемых Государственной инспекцией охраны животного и растительного
мира при Президенте Республики Беларусь страховщику за счет средств,
предусмотренных в республиканском бюджете на ее содержание, для
осуществления страховой выплаты по обязательному государственному
страхованию работникам см. консультацию.