3.1.5. Бухгалтерский учет кассовых операций

Наличие и движение наличных денежных средств в кассе бюджетной организации или централизованной бухгалтерии учитываются на субсчете 120 "Касса" (п. 21Указаний N 364).

Субсчет 120 "Касса" дебетуется на суммы, поступившие в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы.

По дебету субсчет 120 корреспондирует с кредитом следующих субсчетов:

100 "Текущий счет по бюджету", 102 "Текущий счет по капитальным вложениям за счет средств бюджета", 103 "Текущий счет по взысканным платежам в бюджет", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 112 "Текущий счет по депозитам", 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" - при получении денежных средств по чеку с текущих счетов в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса;

140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки") - при оприходовании излишков денежных средств, обнаруженных в результате инвентаризации;

170 "Расчеты по недостачам", 171 "Расчеты по социальному страхованию", 172 "Расчеты по специальным видам платежей", 173 "Расчеты с бюджетом", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 180 "Расчеты с персоналом", 181 "Расчеты со стипендиатами" - при получении в кассу сумм дебиторской задолженности.

По кредиту субсчета 120 в течение отчетного периода записываются суммы, выданные из кассы, в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

100 "Текущий счет по бюджету", 102 "Текущий счет по капитальным вложениям за счет средств бюджета", 103 "Текущий счет по взысканным платежам в бюджет", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 112 "Текущий счет по депозитам", 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" - при перечислении денежных средств из кассы на текущие счета в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - на суммы авансов, выданных подотчетным лицам;

170 "Расчеты по недостачам" - на сумму недостачи в кассе, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира;

172 "Расчеты по специальным видам платежей" - при погашении кредиторской задолженности, образовавшейся при расчетах с родителями за содержание и обучение детей в детских учреждениях; с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы, за форменную одежду, при расчетах за общежитие со студентами и учащимися;

174 "Расчеты по депозитным суммам" - при возврате депозитных сумм;

177 "Расчеты с депонентами" - при выплате депонированных сумм заработной платы, стипендий и др.;

180 "Расчеты с персоналом" - при выплате заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей и т.д.;

181 "Расчеты со стипендиатами" - при выплате стипендиатам стипендий, пособий за счет средств социального страхования;

187 "Расчеты по исполнительным листам" - при выплате из кассы сумм по исполнительным листам и др.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету кассовых операций

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
		дебет	кредит
1	Поступление денежных средств в кассу с текущих счетов в банке	120	100, 102, 103, 111, 112, 114
2	Получение в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса	120	160
3	Оприходование излишков денежных средств в кассе, обнаруженных в результате инвентаризации:
	бюджетных средств	120	140, 230
	внебюджетных средств	120	237 (410)
4	Поступление в кассу сумм дебиторской задолженности	120	170, 171, 172, 173, 178, 180, 181
5	Поступление в кассу депозитных сумм	120	174
6	Поступление в кассу выручки от реализации продукции (работ, услуг)	120	154, 155, 178
7	Перечисление денежных средств из кассы на текущие счета в банке	100, 102, 103, 111, 112, 114	120
8	Выдача аванса подотчетным лицам	160	120
9	На сумму недостачи в кассе, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира	170	120
10	Погашение кредиторской задолженности, образовавшейся при расчетах с родителями за содержание и обучение детей в детских учреждениях, с рабочими и служащими за питание по месту работы и т.д.	172	120
11	Выплата депозитных сумм	174	120
12	Выплата депонированных сумм	177	120
13	Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей	180	120
14	Выплата стипендий	181	120
15	Выплата сумм по исполнительным листам	187	120