3.7. Возмещение перерасхода по отчету об израсходованных суммах

Если понесенные подотчетным лицом расходы превышают сумму, выданную ему под отчет, то возникшую разницу (перерасход) организация обязана погасить при условии, что представленный в срок отчет об израсходованных суммах утвержден руководителем организации.

При служебных командировках за границу возмещение работнику суммы, меньшей установленного номинала банкноты соответствующей иностранной валюты, производится в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (ч. 5 п. 31Инструкции N 185).

Порядок и сроки возмещения понесенных работником расходов при использовании личных денежных средств после представления отчета об израсходованных суммах законодательством не установлены. Данный вопрос можно предусмотреть в учетной политике организации.

4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (счет 17)

4.1. Общая характеристика счета 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" >>>

4.2. Субсчет 170 "Расчеты по недостачам" >>>

4.3. Субсчет 171 "Расчеты по социальному страхованию" >>>

4.4. Субсчет 172 "Расчеты по специальным видам платежей" >>>

4.5. Субсчет 173 "Расчеты с бюджетом" >>>

4.6. Субсчет 174 "Расчеты по депозитным суммам" >>>

4.7. Субсчет 175 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)" >>>

4.8. Субсчет 176 "Расчеты по целевым суммам на выполнение поручений" >>>

4.9. Субсчет 177 "Расчеты с депонентами" >>>

4.10. Субсчет 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" >>>

4.11. Субсчет 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" >>>

4.1. Общая характеристика счета 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

В Плане счетов бюджетной организации для учета операций по расчетам с разными дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", который подразделяется на субсчета:

170 "Расчеты по недостачам";

171 "Расчеты по социальному страхованию";

172 "Расчеты по специальным видам платежей";

173 "Расчеты с бюджетом";

174 "Расчеты по депозитным суммам";

175 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)";

176 "Расчеты по целевым суммам на выполнение поручений";

177 "Расчеты с депонентами";

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами";

179 "Расчеты в порядке плановых платежей";

4.2. Субсчет 170 "Расчеты по недостачам"

4.2.1. Характеристика субсчета 170 "Расчеты по недостачам" >>>

4.2.2. Определение размера причиненного ущерба >>>

4.2.3. Расчеты по ущербу имуществу при наличии виновного лица, причинившего ущерб >>>

4.2.4. Расчеты по ущербу имуществу при отсутствии виновных лиц >>>

4.2.1. Характеристика субсчета 170 "Расчеты по недостачам"

На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" отражаются суммы недостач, хищений денежных средств и материальных ценностей, суммы потерь и порчи материальных ценностей, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством порядке.

Обратите внимание! Недостача и (или) порча материалов и продуктов питания в пределах установленных норм естественной убыли не учитывается на субсчете 170 "Расчеты по недостачам", а относится по распоряжению руководителя организации на уменьшение финансирования из соответствующего бюджета либо внебюджетных источников в зависимости от того, за счет каких источников приобретались активы, недостача и (или) порча которых обнаружена при инвентаризации (п. 32таблицы Методических указаний N 59,п. 75Инструкции N 180)

Недостача материальных ценностей, а также потери материалов и продуктов питания, произошедшие свыше установленных норм естественной убыли, в соответствии с решением руководителя организации покрываются за счет виновных лиц (п. 9,22,33таблицы Методических указаний N 59,ч. 2-3 п. 23Инструкции N 60,п. 9приложения к Инструкции N 63).

Согласно п. 3 ст. 13Закона N 57-З порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности выявленных при инвентаризации расхождений между фактическим наличием активов и данными бухгалтерского учета устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь.

Так, в дебет субсчета 170 "Расчеты по недостачам" относятся суммы выявленных недостач, хищений, потерь, порчи, вреда, подлежащие возмещению виновными лицами, в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов (субсчетов):

120 "Касса", 121 "Валютные средства в кассе" - на сумму недостачи в кассе организации;

050 "Животные на выращивании и откорме" - при падеже молодняка по вине материально ответственного лица;

06 "Материалы и продукты питания" - на учетную стоимость материалов и продуктов питания;

07 "Отдельные предметы в составе оборотных средств" - на учетную стоимость предметов;

173 "Расчеты с бюджетом", 237 "Прочие источники", 410 "Прибыли и убытки" - на сумму причиненного вреда и др.

В кредит субсчета 170 "Расчеты по недостачам" записываются суммы, поступившие в возмещение причиненного ущерба, в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

100 "Текущий счет по бюджету", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" - при перечислении суммы на текущий счет в банке;

120 "Касса" - при внесении сумм в кассу организации;

180 "Расчеты с персоналом" - при удержании сумм из заработной платы.

Аналитический учет по субсчету 170 "Расчеты по недостачам" ведется на карточках учета средств и расчетов формы 292А(в книге учета средств и расчетовформы 292) по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи или в оборотной ведомостиформы 285.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по субсчету 170 "Расчеты по недостачам"

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
		дебет	кредит
1	Списание недостачи основных средств, отнесенной за счет виновных лиц в сумме, числящейся по бухгалтерскому учету	020, 250	013 - 019
	Одновременно производится вторая запись на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц:
	по объектам, приобретенным за счет средств бюджета	170	173
	по объектам, приобретенным за счет других источников	170	237 (410)
2	Списание недостач оборудования и строительных материалов для капитального ремонта, падежа молодняка животных, недостач и потерь материалов и продуктов питания, отнесенных за счет виновных лиц (по учетной стоимости)	170	040, 041, 050, 060 - 067, 069
	Одновременно производится запись на разницу между суммой причиненного вреда и учетной стоимостью недостающих ценностей:
	приобретенных за счет бюджетных средств	170	173
	приобретенных за счет внебюджетных средств	170	237 (410)
3	Списание недостач отдельных предметов в составе оборотных средств, отнесенных на виновных лиц (по учетной стоимости)	170	070 - 073
	Одновременно производится вторая запись (по учетной стоимости):
	на суммы, подлежащие перечислению в доход бюджета (при приобретении предметов за счет средств бюджета)	260	173
	на суммы, подлежащие зачислению на внебюджетный счет (при приобретении предметов за счет внебюджетных источников)	260	237 (410)
	Одновременно производится запись на разницу между суммой причиненного вреда и учетной стоимостью недостающих предметов:
	приобретенных за счет бюджетных средств	170	173
	приобретенных за счет внебюджетных средств	170	237 (410)
4	Списание недостачи в кассе денежных средств, отнесенной на кассира	170	120
5	Списание недостачи в кассе иностранной валюты, отнесенной на кассира	170	121
6	Возмещение суммы причиненного вреда виновным лицом:
	путем перечисления сумм на текущий счет в банке	100, 111, 102, 118	170
	путем внесения сумм в кассу организации	120, 121	170
	путем удержания сумм из заработной платы	180	170