5. Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами (счет 18)

5.1. Общая характеристика счета 18 "Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами" >>>

5.2. Субсчет 180 "Расчеты с персоналом" >>>

5.3. Субсчет 181 "Расчеты со стипендиатами" >>>

5.4. Субсчет 182 "Расчеты за товары, проданные в кредит" >>>

5.5. Субсчет 183 "Расчеты по вкладам в банках" >>>

5.6. Субсчет 184 "Расчеты по договорам добровольного страхования" >>>

5.7. Субсчет 185 "Расчеты по профсоюзным взносам" >>>

5.8. Субсчет 186 "Расчеты с персоналом по ссудам банков" >>>

5.9. Субсчет 187 "Расчеты по исполнительным листам" >>>

5.10. Субсчет 188 "Расчеты по прочим удержаниям" >>>

5.1. Общая характеристика счета 18 "Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами"

В Плане счетов бюджетной организации для учета расчетов с рабочими и служащими по заработной плате, пособиям по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, расчетов с обучающимися по стипендиям, а также других расчетов с персоналом и стипендиатами предназначен активно-пассивный счет 18 "Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами", который подразделяется на субсчета:

180 "Расчеты с персоналом";

181 "Расчеты со стипендиатами";

182 "Расчеты за товары, проданные в кредит";

183 "Расчеты по вкладам в банках";

184 "Расчеты по договорам добровольного страхования";

185 "Расчеты по профсоюзным взносам";

186 "Расчеты с персоналом по ссудам банков";

187 "Расчеты по исполнительным листам";

188 "Расчеты по прочим удержаниям".

5.2. Субсчет 180 "Расчеты с персоналом"

На субсчете 180 "Расчеты с персоналом" отражаются расчеты с рабочими и служащими, состоящими и не состоящими в штате организации, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям за счет обязательных страховых взносов и по другим видам доходов.

По кредиту субсчета 180 "Расчеты с персоналом" записываются суммы начисленной заработной платы, пособий, а также возврат работниками излишне выплаченных сумм в корреспонденции с дебетом соответствующих субсчетов:

080 "Затраты на производство", 082 "Затраты на научно-исследовательские работы по договорам", 200 "Расходы по бюджету", 211 "Расходы по внебюджетным средствам" и др. - при начислении заработной платы;

171 "Расчеты по социальному страхованию" - при начислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, других пособий, предусмотренных законодательством за счет средств ФСЗН;

120 "Касса" - при возврате излишне выплаченных сумм в кассу организации.

По дебету субсчета 180 "Расчеты с персоналом" записываются суммы выплаченной заработной платы и пособий, а также удержания, произведенные в установленном законодательством порядке, в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов:

120 "Касса" - на суммы, выплаченные из кассы организации;

160 "Расчеты с подотчетными лицами", 170 "Расчеты по недостачам", 171 "Расчеты по социальному страхованию", 173 "Расчеты с бюджетом", 182 "Расчеты за товары, проданные в кредит", 184 "Расчеты по договорам добровольного страхования", 185 "Расчеты по профсоюзным взносам", 186 "Расчеты с персоналом по ссудам банков", 187 "Расчеты по исполнительным листам" и др. - на суммы, удержанные из заработной платы, в зависимости от вида удержания;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - на суммы, перечисленные на счета работников, для выплаты заработной платы по банковской платежной карточке.

Примечание. О порядке отражения организациями, финансируемыми из

бюджета, операций с платежными банковскими карточками см. в Письме

N 15-11/295;

183 "Расчеты по вкладам в банках" - на суммы, удержанные из заработной платы для зачисления на счета по вкладам в банках;

177 "Расчеты с депонентами" - на суммы депонированной заработной платы.

Для получения сведений о заработной плате организации ведут аналитический учет в карточке-справке формы 417 (либо другой установленной формы) по каждому работающему. В карточке-справке записываются сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, табельный номер, профессия, должность, год рождения), удержания из заработной платы, льготы по налогам и др. Помимо общих сведений о работнике в карточке ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы (по видам в разрезе источников финансирования), суммы удержаний (по видам и источникам), сумма к выдаче.

Как правило, для обработки учетной информации и начисления заработной платы организации используют специальные компьютерные программы. В таких случаях в карточки-справки ежемесячно вклеивают выходную форму "Лицевой счет". Одновременно печатается форма того же содержания "Расчетный листок", которая выдается работнику.

Обратите внимание! Наниматель при выплате заработной платы ежемесячно обязан выдавать каждому работнику расчетный листок. Форма расчетного листка утверждается нанимателем (ст. 80ТК)

На основании расчетных ведомостей составляется мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям формы 405). К ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели учета рабочего времени, выписки из приказов о приеме и увольнении и др.).

Листки нетрудоспособности (оплаченные и не подлежащие оплате) хранятся отдельно от других документов в течение сроков, установленных законодательством (ч. 5 п. 82Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 09.07.2002 N 52/97 (далее - Инструкция N 52/97)). На оборотной стороне каждого листка проставляется месяц (указывается прописью), в платежную ведомость за который включена сумма пособия (ч. 3 п. 82Инструкции N 52/97).

Обратите внимание! При исчислении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам с применением компьютерной техники оборотная сторона листка нетрудоспособности в части, касающейся сведений о заработной плате работника, исчислении и выплате пособия, не заполняется. В этом случае к листку нетрудоспособности прилагается выходная форма, в которой, в частности, должны содержаться сведения строки листка "Включено в платежную ведомость за ______ месяц (прописью)" (ч. 4 п. 82Инструкции N 52/97)

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по расчетам с персоналом

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
		дебет	кредит
1	Начисление заработной платы:
1.1	за счет бюджетных средств	200, 203	180
1.2	за счет внебюджетных средств	080, 210, 211, 212	180
1.3	за счет средств бюджета соответствующего уровня, а также за счет других средств при выполнении НИОКТР	082	180
1.4	за счет внебюджетных средств в части сумм превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении организации	411	180
2	Начисление пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком возрасте до 3 лет, других пособий за счет взносов по обязательному страхованию	171	180
3	Удержания из заработной платы:
3.1	неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы аванса, выданные ранее на командировочные расходы (удерживаются по распоряжению нанимателя)	180	160
3.2	суммы вреда, причиненного организации	180	170
3.3	1% отчислений в ФСЗН	180	171
3.4	подоходный налог	180	173
3.5	за услуги корпоративной мобильной связи	180	178
3.6	суммы на погашение кредита, полученного работником в торговой организации на приобретение товаров	180	182
3.7	суммы для зачисления на счета по вкладам в банках	180	183
3.8	взносы по договору добровольного страхования	180	184
3.9	профсоюзные взносы	180	185
3.10	суммы на погашение ссуды, полученной работником в банке	180	186
3.11	по исполнительным листам	180	187
3.12	прочие удержания	180	188
4	Выплата заработной платы, пособий из кассы организации	180	120
5	Отражение депонентской задолженности по суммам заработной платы, не полученным в установленный срок	180	177
6	Перечисление денежных средств в банк на выплату заработной платы	178	100, 111
	Зачисление денежных средств на счета работников	180	178
7	В случаях возврата денежных средств назад отправителю (например, в случаях изменения фамилии после регистрации брака)	100, 111	178
		178	180
	Одновременно открываются расчеты с депонентом	180	177
8	Возврат излишне выплаченных сумм заработной платы, пособий в кассу организации	120	180

Примечание. Дополнительно об отражении в бухгалтерском учете

хозяйственных операций по расчетам с персоналом см. в консультациях.