2. Порядок уплаты налога с продаж

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены то­вара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

Как уже было сказано, порядок и сроки уплаты налога с продаж устанавливаются субъекта­ми РФ. Например, в Москве установлен следующий порядок.

Плательщики — физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и за­регистрированные в установленном законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, представляют расчет налога с продаж в налоговый орган по месту их регист­рации в сроки, установленные для представления декларации.

В Государственную налоговую Штамп (отметка)

инспекцию по ____________ госналогинспекции

От плательщика Получено

__________________________

(наименование, ИНН, адрес)«____» _____________ 200_ г.

Расчет налога с продаж, совершенных за ______________

№ п/п	Вид товара (ра­бот, услуг)	Стоимость реализованного товара (с налогом с продаж) (тыс. руб.)	Ставка налога в процентах	Сумма налога (гр. З х гр. 4)
				(100%+гр. 4) (тыс. руб.)
1	2	3	4	5

М.П. Подпись плательщика

Как происходит расчет авансовых платежей?

Расчет авансовых платежей производится исходя из предполагаемой выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж.

В течение года плательщики вправе представить уточненный расчет налога с продаж при на­личии оснований для увеличения или уменьшения предполагаемого размера налогооблагаемой базы. Расчет суммы налога, подлежащей взносу в бюджет по истечении года, производится по фактически полученной выручке от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Что является основанием для уплаты налога с продаж?

Основанием для уплаты налога с продаж является отдельное платежное извещение, выписы­ваемое налоговым органом по месту регистрации плательщика.

Платежное извещение должно быть вручено плательщику не позднее чем за 15 дней до насту­пления ближайшего срока платежа.

В каком порядке происходят доначисление, сложение, уплата и возврат налога с продаж?

Доначисление, сложение, уплата и возврат налога с продаж производятся в порядке и по сро­кам, установленным для подоходного налога, исчисляемого налоговым органом.

Глава XIII. Налог на добавленную стоимость

1. Индивидуальные предприниматели — плательщики ндс

До 1 января 1996 г. индивидуальные предприниматели уплачивали налог на добавленную стоимость (НДС), если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышала 100 тысяч рублей в год. С 1 января 1996 г. Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. № 25-ФЗ индивидуаль­ные предприниматели исключены из категории плательщиков НДС. Однако с 1 января 2001 г. с введением в действие части второй Налогового кодекса индивидуальные предприниматели вновь становятся плательщикам НДС (глава 21 НК РФ).

Что является объектом обложения НДС?

Объектом обложения данным налогом признается:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реа­лизация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание ус­луг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Будет ли индивидуальный предприниматель, перешедший с 1 января 2001 г. на упрощен­ную систему налогообложения, учета и отчетности, являться плательщиком НДС?

Согласно ст. 2 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые за­конодательные акты Российской Федерации» в перечень законодательных актов, утрачивающих силу с введением в действие части второй Налогового кодекса, Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» не включен.

Таким образом, с введением в действие гл.21 части второй Налогового кодекса индивидуаль­ные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетно­сти, плательщиками налога на добавленную стоимость являться не будут (см. письмо Минфина РФ от 12 октября 2000 г. №04-03-20).

Может ли индивидуальных предприниматель быть освобожден о уплаты НДС?

Индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов (3 месяца) налоговая база этих организаций и инди­видуальных предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогооб­ложения без учета налога на добавленную стоимость, и налога с продаж не превысила 1 млн. руб­лей. В данном случае речь идет о миллионе за каждый месяц, поскольку налоговая база определя­ется за каждый налоговый период по отдельности. Освобождение от налогообложения не приме­няется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на осно­ве договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Какие действия должен предпринять индивидуальный предприниматель, чтобы полу­чить освобождение от уплаты НДС?

Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные заявление и све­дения представляются не позднее 20-го числа того налогового периода, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Например, если налогоплательщик претендует на освобождение от обязанности по уплате НДС с 1 апреля 2001 г., его выручка не должна превышать 1 миллион рублей за каждый из трех предшествующих месяцев — январь, февраль, март. Заявление налогоплательщик подает не позднее 20 апреля.

На какой срок производится освобождение от уплаты НДС?

Освобождение производится на срок, равный двенадцати последовательным налоговым пе­риодам (месяцам). По истечении указанного срока индивидуальные предприниматели, претен­дующие на продление указанного освобождения, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие соответствие суммы их выручки от реализации товаров (работ, услуг) названному выше размеру.

В течение 10 дней, считая со дня представления документов, налоговые органы производят их проверку и выносят решение об освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика, о продлении освобождения налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика либо о доначислении суммы налога.

Вопрос.Индивидуальный предприниматель был освобожден от уплаты НДС на 12 месяцев, начиная с 1 апреля 2001 г. В июле 2001 г. он обнаруживает, что его выручка за реализованные то­вары явно будет превышать установленный Налоговым кодексом предел. Может ли он досрочно отказаться от освобождения от уплаты НДС?

Ответ.К сожалению, Налоговый кодекс не устанавливает механизма отказа от освобождения до истечения годичного срока. Таким образом, предприниматель даже не имеет возможности дос­рочно отказаться от такой льготы, видя, что его выручка выйдет за предел, указанный в НК РФ.

В случае превышения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной на­логоплательщиками за период, в течение которого они были освобождены от обязанностей нало­гоплательщика, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном по­рядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени (ст. 145 НК РФ). Такие же последствия наступают в случае непредставления налогоплательщиком доку­ментов, подтверждающих отсутствие такого превышения.

Должны ли индивидуальные предприниматели вставать на налоговый учет в связи с обязанностью уплаты НДС?

Индивидуальные предприниматели подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту жительства в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. Они обязаны встать на налоговый учет даже и в том случае, если по указанным выше основаниям они освобождены от уплаты НДС (п. 2, 3 ст. 145 НК РФ).

Постановка на учет индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков осу­ществляется налоговыми органами самостоятельно в течение 15 дней с момента их государствен­ной регистрации на основании данных и сведений, сообщаемых налоговым органам органами, осуществляющими государственную регистрацию организаций, органами, осуществляющими государственную регистрацию физических лиц, осуществляющих предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица, либо органами, выдающими лицензии, свидетель­ства или иные аналогичные документы частным детективам и частным охранникам, а также на ос­новании данных, предоставляемых налогоплательщиками.