Принудительное взыскание налога

Если предприниматель не исполняет обязанности неуплате налога или нарушает сро­ки, установленные для уплаты налогов, как налоговые органы могут обязать его заплатить налог?

Если налогоплательщик не исполняет или не полностью исполняет обязанность по уплате на­лога в установленный срок, то данная обязанность исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства и имущество налогоплательщика. Решение о взыскании прини­мается налоговым органом после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования налогово­го органа об уплате налога. Если решение о взыскании принимается уже после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако пропуск дан­ного срока не лишает налоговый орган возможности обратиться в суд с иском о взыскании необ­ходимых денежных средств.

Следует иметь в виду, что взыскание налога с предпринимателя —физического лица произ­водится только в судебном порядке (ст. 45 НК РФ).

Каков порядок принудительного исполнения решений о взыскании с предпринимателей недоимки по налогам?

Взыскание задолженности по налогам производится судом на основании так называемого су­дебного приказа. Судебный приказ представляет собой постановление судьи, вынесенное по заяв­лению налогового органа о взыскании с должника-налогоплательщика денежных сумм или истре­бовании имущества (ч. 1 ст. 125-1 ГПК РФ).

Судья, получив от налогового органа заявление с требованием взыскать с должника неупла­ченную сумму налогов, должен проверить: предусмотрен ли законом данный вид платежа, име­ются ли законные основания для привлечения гражданина к данному виду платежа, соблюден ли налоговым органом установленный порядок привлечения гражданина к платежу, приняты ли во внимание налоговым органом льготы в случае, если гражданин имеет на них право и т. д.

Каковы права должника-налогоплательщика?

Суд, приняв заявление о выдаче судебного приказа, обязан известить об этом должника-нало­гоплательщика в трехдневный срок. При этом ему дается двадцать дней для ответа на заявленное требование. В течение этих дней должник должен или признать заявленное требование налогово­го органа, или представить свои соображения против него. Причем бездействие должника-нало­гоплательщика рассматривается как признание им долга по налогам и согласие с заявленными требованиями налоговых органов. В этом случае судья выдает судебный приказ (ст. 125-7 ГПК РФ). Поэтому должникам-предпринимателям, имеющим конкретные возражения против взыскания с них налогов, следует направить в суд аргументированные возражения (в этом может помочь и адвокат, специализирующийся на налоговых делах).

Если судебный приказ был все же выдан, должник имеет право в двадцатидневный срок со дня его выдачи подать заявление о его отмене в тот же суд, если он по уважительной причине не имел возможности своевременно заявить свои возражения против требования налогового органа (ст. 125-10 ГПК РФ).