3. Уплата единого социального налога предпринимателями, самостоятельно осуществляющими предпринимательскую деятельность («за себя») Объект налогообложения

Как определяется налоговая база предпринимателей, уплачивающих единый социальный налог «за себя»?

Налоговая база налогоплательщиков в этом случае определяется как сумма доходов, получен­ных предпринимателями за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с их из­влечением.

Что является датой получения доходов?

День фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода для до­ходов от предпринимательской деятельности, а также иных доходов, включая материальную вы­году.

Что является объектом налогообложения для предпринимателей, уплачивающих еди­ный социальный налог «за себя»?

Для предпринимателей, уплачивающих единый социальный налог «за себя», объектом нало­гообложения являются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, свя­занных с их извлечением.

Что является объектом налогообложения для предпринимателей, перешедших на у про­щенную систему налогообложения?

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообло­жения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Исчисление платежей во внебюджетные фонды будет осуществляться предпринимателями, применяющими упрощенную систему, как и прежде, методом обратного счета.

Примеры обратного счета приведены в письме Пенсионного фонда РФ от 7 июня 1999 г. № ЕВ-16-27/5273. В нем, в частности приведен следующий расчет;

• стоимость патента на весь 1999 г. составляет 7900 руб.;

• стоимость патента с 1 января по 5 апреля 1999 г. составляет 2056 руб. (7900:365 дн. х 95 дн.);

• стоимость патента с 6 апреля по 31 декабря 1999 г. составляет 5844 руб. (7900:365 дн. х 270 дн. или 7900 руб.-2056 руб.);

• доход за период с 1 января по 5 апреля 1999 г. составляет 17 133 руб. (2056х100:12);

• доход за период с 6 апреля по 31 декабря 1999 г. составляет 44 960 руб. ((5844 - 3600) х 100: 15+30000);

• доход за весь 1999 г. составляет в сумме 62093 руб. (17133 руб.+44 960 руб.).

Производятся ли налоговые вычеты при расчете дохода?

Нет, при расчете указанного дохода налоговые вычеты не производятся.

Как учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в со­ставе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения та­ких доходов, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов) (подробнее об этом см. в главе «Подоходный налог»),

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров — и соответствующая сум­ма акцизов.

Налоговые льготы

Какие налоговые льготы предоставляются предпринимателям при уплате единого соци­ального налога «за себя»?

1. Освобождаются от уплаты единого социального налога индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II и III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода (ч. 3 ст. 239 НК РФ).

2. Предприниматели, не являющиеся работодателями, освобождаются от уплаты единого социального налога в части сумм налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Россий­ской Федерации (ч. 4 ст. 239 НК РФ).

3. В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации дея­тельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государствен­ное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачис­ляемой в соответствующие фонды.

4. С 1 января 2001 г. не является условием для применения льготы получение инвалидом ка­кой-либо пенсии.

Существует ли лимит размера выплат, который можно прольготировать?

Да, такой лимит введен с 1 января 2001 г. — и не более 100 000 рублей за налоговый период дохода от предпринимательской деятельности.