Механизм контроля налоговых органов за расходами граждан

Откуда в налоговые органы поступает информация о совершенных гражданином круп­ных расходах?

Органы, регистрирующие сделки с указанными видами имущества, обязаны не позднее 15 дней с момента их совершения уведомить налоговые органы по месту своего нахождения (ст. 86-2 НК РФ).

Применительно к сделкам купли-продажи недвижимости к таким органам относится орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в Москве, на­пример, — комитет муниципального жилья и его подразделения).

Если речь идет о купле-продаже транспортных средств, то такая обязанность ложится на ор­ган, осуществляющий их регистрацию (то есть органы ГИБДД).

Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, сами обязаны направить в налоговый ор­ган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купле-продаже ценных бумаг.

Сделки по купле-продаже культурных ценностей удостоверяет нотариус.

Дели указанные лица или органы не предоставят эту информацию в налоговый орган, им гро­зит наложение штрафа в размере от 50 до 5000 рублей (ст. 126 НК РФ).

Действия налоговых органов при получении информации

Далее указанной информацией занимаются налоговые органы. При обнаружении несоответ­ствия (произведенные расходы превышают заявленные доходы либо вообще отсутствует инфор­мация о доходах гражданина) налоговые органы составляют специальный акт. В течение месяца физическому лицу, к которому имеются претензии, направляется в письменной форме требова­ние о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобре­тение имущества.

Если налоговые органы не получили от индивидуального предпринимателя удовлетворитель­ный ответ об источниках доходов, то они передают данные сведения органам налоговой полиции, которые уполномочены проводить дознание в рамках уголовно-процессуального производства.

Действия налогоплательщика после получения требования из налоговой инспекции

У налогоплательщика есть 60 дней с момента получения требования для того, чтобы предста­вить специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходован­ных на приобретение имущества, указанного в требовании налогового органа. К декларации мо­гут прилагаться надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих указанные в декла­рации сведения. Следует подчеркнуть, что обязательного приложения копий документов к специ­альной декларации законом не предусмотрено.

По требованию налоговых органов составитель специальной декларации или его представи­тель должен представить для ознакомления и подлинники документов, копии которых были при­ложены к указанной декларации (ст. 86-3 НК РФ).

Физические лица, у которых соответствие крупных расходов доходам подлежит государст­венному контролю, имеют право получать в налоговых органах бесплатные консультации о фор­ме и содержании представляемых документов и порядке заполнения деклараций. Закон предос­тавляет физическому лицу выбор — или подать декларацию лично, или доверить представлять свои интересы в налоговых органах, в частности подачу специальной декларации, своему уполно­моченному представителю, однако при этом обязательно наличие у представителя заверенной до­веренности на совершение указанных действий.

Следует отметить, что ГК РФ в общем случае требует заключение договора в письменном виде (если для определенного вида сделок не предусмотрено нотариальной формы) (ст. 161 ГК РФ).

Может ли индивидуальный предприниматель приобретать имущество за счет средств, подоходный налог с которых еще не уплачен?

Требование приобретения имущества только за счет средств, с которых подоходный налог уже уплачен, нигде не закреплено, а потому представляется неправомерным.

Какие доходы может привести индивидуальный предприниматель в обоснование своих крупных расходов?

В обоснование своих крупных расходов предприниматель может привести следующие доходы:

1. Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.

2. Доходы от продажи имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собствен­ности.

3. Подарки, деньги по договору дарения (от предпринимателя, от физического лица и т. п.).

4. Материальная выгода от получения заемных средств.

5. Заемные средства.