5. Ответственность за ненадлежащую уплату единого социального налога

Как производится взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государ­ственные внебюджетные фонды? .

Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхова­ния Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), образовавшихся на 1 января 2001 г., осуще­ствляется налоговыми органами Российской Федерации в общем порядке, установленном Нало­говым кодексом Российской Федерации (см. об этом главу «Налоговая ответственность предпри­нимателя» и главу «Ответственность предпринимателей за неуплату налогов и нарушения порядка представления налоговых деклараций»).

Каков порядок применения ответственности за нарушения законодательства о кон­кретных видах обязательного социального страхования в отношении правонарушений, со­вершенных до 1 января 2001 г.?

Установленные действующим до введения в действие части второй Налогового кодекса зако­нодательством о конкретных видах обязательного социального страхования санкции за правона­рушения, совершенные до введения в действие части второй НК РФ, не взыскиваются после вве­дения ее в действие, если ответственность за аналогичные правонарушения частью первой Нало­гового кодекса Российской Федерации не установлена.

В случае, когда часть первая Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение, чем было установлено законодательст­вом о конкретных видах обязательного социального страхования, действующим до введения в действие части второй Кодекса, применяется ответственность, установленная частью первой На­логового кодекса Российской Федерации.

Санкции за несоблюдение законодательства о конкретных видах обязательного социального страхования, решения о взыскании которых были приняты, но взыскание которых не было произ­ведено до введения в действие части второй НК РФ, после введения ее в действие могут быть взы­сканы лишь в части, не превышающей максимального размера налоговых санкций, предусмот­ренных частью первой Налогового кодекса Российской Федерации за аналогичные правонаруше­ния (ст. 30 Закона №118-ФЗ).

Глава XII. Налог с продаж

1. Объекты налогообложения и плательщики налога с продаж

Каким нормативным актом был установлен данный вид налога?

Налог с продаж был введен на территории России Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150- ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ». Субъекты РФ могут самостоятельно решить вопрос о введении в действие налога с продаж на своей территории, определять ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы, формы отчетности по данному налогу и т. д. В качестве примера мы будем рассматривать порядок уплаты налога с продаж, который установлен в г. Москве (где он введен в действие с 1 июля 1999 г.).

Кто из индивидуальных предпринимателей является плательщиками данного вида налога?

Плательщиками налога с продаж являются индивидуальные предприниматели, применяю­щие традиционную или упрощенную систему налогообложения, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

Если предприниматель осуществляет свою деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, то налог с продаж не уплачивается в части реализации това­ров (работ, услуг) по видам деятельности, указанным в свидетельстве.

Являются ли плательщиками налога с продаж частнопрактикующие нотариусы?

Источником финансирования деятельности частного нотариуса являются денежные средст­ва, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и техниче­ского характера (ст. 23 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г.).

В случаях, когда частные нотариусы за совершение нотариальных действий, установленных ст. 35 Основ, взимают плату наличными денежными средствами по тарифам, соответствующим размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в го­сударственной нотариальной конторе, объекта налогообложения по налогу с продаж не возника­ет, так как указанные действия совершаются от имени Российской Федерации и не преследуют цели извлечения прибыли.

Наличные денежные средства, получаемые частными нотариусами за оказание услуг право­вого и технического характера, не предусмотренных ст. 35 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, облагаются налогом с продаж в общеустановленном порядке.

В указанных случаях реализация платных услуг, оказываемых частными нотариусами, произ­водится по тарифам, увеличенным на сумму налога с продаж, равную размеру процентной ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации о налоге с продаж.

Являются ли арбитражные управляющие плательщиками налога с продаж?

Согласно ст. 2 Федерального закона от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ «О несостоятельности (бан­кротстве)» арбитражный управляющий (временный управляющий, внешний управляющий, кон­курсный управляющий) — лицо, назначаемое арбитражным судом для проведения процедур бан­кротства и осуществления иных полномочий, установленных настоящим Федеральным законом.

Статьей 19 указанного Закона установлено, что арбитражным управляющим может быть на­значено арбитражным судом физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, действующего на основании лицензии арбитражного управляющего, выдавае­мой государственным органом Российской Федерации по делам о банкротстве и финансовому оз­доровлению.

Арбитражный управляющий выполняет обязанности, возложенные на него Федеральным за­коном «О несостоятельности (банкротстве)», получая при этом ежемесячное вознаграждение в размере, определяемом собранием кредиторов и (или) утверждаемом арбитражным судом.

Из изложенного следует, что арбитражные управляющие осуществляют полномочия, а также выполняют иные функции, установленные Федеральным законом «О несостоятельности (бан­кротстве)», что не признается в целях налогообложения по налогу с продаж выполнением работ или оказанием услуг, в связи с чем обязанности по уплате налога с продаж у них не возникает.

Является ли индивидуальный предприниматель плательщиком налога с продаж, если по его поручении/российское предприятие осуществляет реализацию облагаемых данным нало­гом товаров в розницу за наличный расчет?

В данном случае индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога с про­даж, так как самостоятельно не реализует товары на территории РФ.

Что является объектом налогообложения по налогу с продаж?

В общем случае объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость това­ров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. В Законе об основах на­логовой системы выделены следующие объекты налогообложения:

1. Стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, делика­тесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и ком­пакт — дисков.

2. Услуги туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе.

3. Услуги трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевоз­кам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов «люкс» и «СВ».

Что включает в себя стоимость товаров (работ, услуг)?

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добав­ленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

Может ли указанный перечень быть расширен?

Да, указанный перечень может быть расширен за счет других товаров и услуг не первой необ­ходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов Российской Фе­дерации.

Вопрос. Арендодатель осуществляет Предпринимательскую деятельность по предоставле­нию во временное владение и пользование или во временное пользование имущества. Должен ли он платить налог с продаж?

Ответ.В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребля­ются в процессе осуществления этой деятельности. Следовательно, деятельность арендодателя по предоставлению имущества в аренду признается услугой.

В соответствии со ст. 39 Налогового кодекса оказание услуг одним лицом другому лицу при­знается реализацией услуг.

Исходя из вышеизложенного, в случае сдачи имущества в аренду за наличный расчет стои­мость аренды подлежит налогообложению налогом с продаж. В этом случае сумма арендной пла­ты, уплачиваемая арендатором, должна включать сумму налога с продаж (письмо МНС РФ от 26 марта 1999 г. № 01-3-09/561).

Вопрос.Индивидуальный предприниматель сдает юридическому лицу в аренду помещение с оплатой по безналичному расчету. Должен ли в этом случае индивидуальный предприниматель уплачивать налог с продаж?

Ответ.Как было сказано выше, объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. При этом к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (работ, услуг) населе­нию в обмен на другие товары (работы, услуги).

Оплата приобретенных юридическим лицом товаров (работ, услуг), осуществляемая в форме перечисления с расчетного счета юридического лица на счет поставщика, не приравнивается ука­занным Законом к продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет, следовательно, объекта об­ложения со стоимости услуг по сдаче в аренду помещения у индивидуального предпринимателя не возникает.

Каков порядок применения налога с продаж при выполнении предпринимателем ре­монтных работ в квартире?

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога с продаж в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Таким обра­зом, налог с продаж уплачиваются в бюджет продавцом товаров (работ, услуг), но за счет средств, получаемых с покупателя. Другими словами, увеличение стоимости ремонтных работ на сумму налога на добавленную стоимость и сумму налога с продаж не противоречит действующему нало­говому законодательству.

Что не может являться объектом налога с продаж вне зависимости от региона?

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

— хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, марга­рина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

— детской одежды и обуви;

— лекарств, протезно-ортопедических изделий;

— жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государствен­ных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

— услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные органи­зации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, пла­нетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

— зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

— услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престаре­лыми;

— услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального обра­зования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообще­нии морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

— услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственны­ми пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых колле­гией адвокатов;

— ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и цере­моний религиозными организациями;

— услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами ме­стного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

— товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образова­тельными учреждениями;

— путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.

Вопрос.Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по выращиванию шампиньонов в теплицах на территории области, в которой введен налог с продаж. Следует ли ему уплачивать налог с продаж при реализации этих грибов?

Ответ.Овощи включены в перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога с про­даж. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продук­ции и услуг грибы шампиньоны тепличные (код 0112941) отнесены к овощам. Поэтому при реа­лизации на территориях субъектов Российской Федерации грибов (шампиньонов тепличных) на­лог с продаж применять не следует (см. письмо Минфина РФ от от 18 мая 2000 г. № 04-03-13).

Может ли данный перечень быть расширен решениями законодательных (представи-тельных) органов, субъектов РФ?

Данный перечень может быть расширен за счет других товаров первой необходимости реше­ниями законодательных (представительных) органов субъектов РФ. Например, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность на территории г. Москвы, следует озна­комиться с дополнительным перечнем товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объ­ектом налогообложения по налогу с продаж (см. п. 4 ст. 2 Закона г. Москвы «О налоге с продаж» (в редакции от 14 июля 2000 г.). В этот перечень включены следующие товары:

— капуста белокочанная свежая и квашеная, морковь, свекла, лук репчатый и зеленый, чес­нок;

— мука и макаронные изделия;

— яйцо;

— услуги по пошиву ортопедической обуви;

— книжно-журнальная продукция, а также услуги по ее распространению, за исключением книжно-журнальной продукции рекламного и эротического характера;

— спички;

— технические средства и услуги по реабилитации инвалидов;

— чай;

— стиральный порошок отечественный, средства моющие синтетические отечественные;

— мыло хозяйственное отечественное;

— мыло туалетное отечественное;

— зубная паста отечественная;

— предметы религиозного (в том числе богослужебного) назначения и культа, а также бого­служебная литература, реализуемые религиозными организациями или их собственными пред­приятиями, созданными в порядке, устанавливаемом законодательством Российской Федерации;

— входные билеты на спектакли, другие публичные представления негосударственных и не­муниципальных театров;

— изделия (кроме подакцизных), которые отнесены к изделиям народных художественных промыслов на основе решений, принимаемых по результатам рассмотрения представленных ти­повых образцов и уникальных изделий народных художественных промыслов Московским го­родским художественно-экспертным советом по декоративно-прикладному искусству и народ­ным художественным промыслам, созданным в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 6 января 1999 г. № 7-ФЗ «О народных художественных промыслах»;

— игрушки и елочные украшения;

— нотариальные действия и услуги правового и технического характера, оказываемые нота­риусами;

— товары (работы, услуги), связанные с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимые негосударственными и немуниципальными образо­вательными учреждениями, имеющими лицензию и прошедшими аттестацию и государственную аккредитацию;

— тетради школьные ученические;

— изделия медицинского назначения;

— медицинские услуги населению (исключая косметические);

— входные билеты и абонементы в негосударственные и немуниципальные музеи, картин­ные галереи и выставочные залы;

— услуги почтовой связи и городской телефонной сети;

— услуги по пассажирским железнодорожным перевозкам в пределах СНГ, за исключением перевозок в вагонах классов «люкс» и «СВ»;

— услуги по пассажирским авиаперевозкам в пределах СНГ, за исключением авиаперевозок в салонах первого и бизнес-классов;

— услуги по перевозкам пассажиров автобусами по регулярным маршрутам в пределах СНГ;

— услуги по перевозкам пассажиров речным и морским транспортом в пределах СНГ (за ис­ключением перевозок в каютах первого класса и класса «люкс»);

— услуги физкультурно-оздоровительных учреждений;

— путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположен­ные на территории СНГ, а также туристские и экскурсионные путевки по внутренним маршрутам Российской Федерации;

— пользование индивидуальными радиоточками;

— услуги кабельного телевидения;

— неделикатесные морепродукты;

— сухофрукты;

— вода минеральная столовая и лечебная, вода фруктовая, пиво отечественного производства.

Каким документом следует руководствоваться при отнесении отдельных групп това­ров к товарам, освобожденным от налога с продаж?

При отнесении отдельных групп товаров к товарам, освобожденным от налога с продаж (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, детская одежда и обувь и т. п.), следует ру­ководствоваться действующим Общероссийским классификатором (ОК 005-93) (см. письмо Минфина РФ от 11 февраля 1999 г. №04-03-13),

Взимается ли налог с продаж в случае, когда расчеты происходят не в наличной форме?

Да, к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредст­вом кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Вопрос.Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в регионе, где на­лог с продаж еще не введен, однако осуществляю свою деятельность (розничную торговлю) в Мо­скве. Должен ли я уплачивать налог с продаж?

Ответ.Если предприниматель зарегистрирован в регионе, где налог с продаж не введен, но осуществляет свою деятельность на территории, где налог с продаж введен, то он будет обязан уплачивать налог по месту ведения деятельности. Применительно к Москве предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории г. Москвы, должны встать на учет в налоговых органах г. Москвы в качестве плательщиков налога с продаж (вне зависимости от места государственной регистрации) (Закон г. Москвы от 17 марта 1999 г. «О налоге с продаж» и письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23 июня 1999 г. № 11-14/17391 «О порядке введе­ния на территории г. Москвы налога с продаж»).

Как решается вопрос о порядке начисления налога с продаж по товарам, отгруженным до введения в регионе налога, но оплаченным в период, когда налог уже взимается?

В этом случае необходимо обратиться к региональным нормативным актам, регулирующим порядок уплаты налога с продаж. Например, в Москве этот вопрос решен следующим образом. Начисление налога с Продаж должно производиться при выполнении двух условий:

а) право владения, пользования и распоряжения по отгруженным товарам (выполненным ра­ботам, оказанным услугам) перешло от продавца (поставщика) к покупателю (заказчику);

б) в оплату за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) поступили на­личные средства (письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23 июня 1999 г.).

Вопрос.Индивидуальный предприниматель приобрел у юридического лица (предприятия) товары для использования их в своей предпринимательской деятельности. Оплата была произве­дена по безналичному расчету. Будут ли эти товары облагаться налогом с продаж?

Ответ.Товары (работы, услуги), приобретенные индивидуальными предпринимателями для целей предпринимательской деятельности, а не для личного пользования, оплата за которые про­изведена безналично, то есть путем перечисления денежных средств на расчетный счет юридиче­ского лица, налогом с продаж облагать не следует (письмо Минфина России от 6 мая 1999 г. № 04-03-20).

Вопрос.Я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но, не имея возможности осуществлять предпринимательскую деятельность, работаю продавцом в магази­не у индивидуального предпринимателя по договору поручения, получая при этом вознаграж­дение в сумме 400 рублей. Должна ли я с суммы комиссионного вознаграждения уплачивать на­лог с продаж?

Ответ.При осуществлении индивидуальным предпринимателем розничной торговли товара­ми по договору поручения объектом обложения налогом с продаж будет являться конечная цена реализуемого в розницу товара (работы, услуги) с учетом установленной согласно договору пору­чения суммы вознаграждения.

Таким образом, при формировании цены товара налогоплательщик включает сумму налога в конечную цену товара, предъявляемую к оплате покупателю за наличный расчет.

Если согласно условиям договора поверенный не участвует в расчетах за реализованные им товары, то налог с продаж с полной цены реализации уплачивается в бюджет доверителем на тер­ритории, на которой он поставлен в качестве налогоплательщика на налоговый учет.

При получении поверенным вознаграждения от доверителя налог с продаж не уплачивается.

Таким образом, при получении в данном случае в соответствии с условиями договора поруче­ния причитающейся предпринимателю суммы вознаграждения налог с продаж уплачивать не сле­дует, поскольку часть налога, приходящаяся на сумму комиссионного вознаграждения, включает­ся в конечную цену реализуемого за наличный расчет товара и уплачивается собственником това­ра по месту постановки его на налоговый учет.

Вопрос. Я являюсь частным предпринимателем, занимаюсь оптовой торговлей. Согласно до­говору комиссии передаю для реализации товар предприятиям розничной торговли. Комиссионе­ры (предприятия розничной торговли) переведены на уплату единого налога. Прошу разъяснить, являюсь ли я, комитент, плательщиком налога с продаж (налог введен на территории области) при получении от комиссионеров выручки за проданный товар?

Ответ.Существенны следующие основные критерии определения объекта обложения нало­гом с продаж: факт реализации товаров (работ, услуг) и оплата товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами.

Согласно ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

В случае, если согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товаров поку­пателям производится комиссионером и денежные средства поступают в кассу комиссионера, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, на территории которого дей­ствует данный налог и осуществляется продажа товара. При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознагражде­ние комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера налог с продаж не уплачи­вает, если этот налог уплачен комиссионером.

Когда согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товара покупателям производится комитентом и комиссионер не получает в кассу денежные средства за товар, налог с продаж с покупателей должен взиматься комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом на­лог с продаж взимается комитентом исходя из полной цены продажи товара. В случае получения от комитента комиссионного вознаграждения наличными денежными средствами комиссионе­ром уплачивается налог с продаж в общеустановленном порядке.

В случае, если комиссионер не является плательщиком налога с продаж, а комитент должен уплачивать этот налог, то, поскольку комиссионер осуществляет реализацию товаров, принадле­жащих комитенту, взимание налога с продаж с покупателей и его уплату может производить ко­миссионер. При этом налог с продаж уплачивается комиссионером за счет средств комитента. Од­нако если комиссионер налог с продаж не уплатил, то комитент должен уплатить этот налог со всей суммы выручки от реализации товаров.

Подлежит ли обложению налогом с продаж реализация товаров (работ, услуг) при об­мене (бартере) и в счет проведения зачетов (взаимозачетов) между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем и между двумя предпринимателями?

Если индивидуальный предприниматель передает товары (работы, услуги) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), то у него возникает обязанность по уплате налога с продаж.

В тех случаях, когда товарообменные (бартерные) операции осуществляются между индиви­дуальными предпринимателями, приобретающими товары (работы, услуги) для предпринима­тельской деятельности, или между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом, объекта обложения налогом с продаж не возникает, поскольку вышеназванным Законом такие операции не приравнены к продаже за наличный расчет. При проведении взаимозачетов между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем или между индивидуальными пред­принимателями объекта обложения налогом с продаж также не возникает.

Должен ли индивидуальный предприниматель, являющийся участником простого това­рищества, уплачивать налог с продаж повторно (с получаемой им суммы дохода от совме­стной деятельности), если всю сумму налога, подлежащую уплате от реализации простым товариществом товаров (работ, услуг), уплатил централизованно участник товарищест­ва, ведущий общие дела?

Обязанность по уплате налога при реализации товаров (работ, услуг) в рамках совместной деятельности (простого товарищества) возникает у участников исходя из их долей собственности в реализуемых товарах (работах, услугах).

В случае если участники простого товарищества поручили одному из товарищей получать де­нежные средства от реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в рамках совместной дея­тельности, то указанный участник товарищества должен уплачивать налог с продаж в установлен­ном порядке от всей выручки по реализации этих товаров (работ, услуг). Налог уплачивается этим участником за счет средств других участников товарищества.

Остальные участники товарищества от распределенной выручки по реализации товаров (ра­бот, услуг), полученной в рамках совместной деятельности, налог с продаж не уплачивают.

Облагаются ли налогом с продаж суммы авансовых и иных платежей, полученные на­личными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров (выполнения ра­бот, оказания услуг)?

Нет, такие авансовые платежи налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с продаж производится в обще­установленном порядке.

Каковы особенности ведения учета реализации товаров, стоимость которых не являет­ся объектом обложения по налогу с продаж?

Предприниматель обязан вести отдельный учет таких товаров (работ, услуг). Это значит, что в учетных документах (счетах, актах выполненных работ, накладных, приходных кассовых орде­ров и т. д.) и Книге учета доходов и расходов нужно отдельно выделять суммы налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет (п. 3.7 Инструк­ции Управления МНС РФ по г. Москве от 23 июня 1999 г. № 1 «О порядке исчисления и уплаты налога с продаж»).

Какова ставка налога с продаж?

Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5 процентов. Московским законом став­ка установлена в размере 4 процентов.

Какие налоги не должен уплачивать предприниматель после введения в его регионе нало­га с продаж?

После введения налога с продаж не должны взиматься налоги, указание в п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой системы, а именно:

— налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

— сбор за право торговли;

— сбор с владельцев собак;

— лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями;

— лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

— сбор за выдачу ордера на квартиру;

— сбор за парковку автотранспорта;

— сбор за право использования местной символики;

— сбор за участие в бегах на ипподромах;

— сбор за выигрыш на бегах;

— сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

— сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных зако­нодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

— сбор за право проведения кино- и телесъемок;

— сбор за уборку территорий населенных пунктов;

— сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры).