4. Затраты, связанные с управлением производством

Сюда относятся:

1. Эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений и т. д. (в дан­ном случае речь идет о зданиях, помещения, используемых предпринимателем в качестве офиса).

2. Затраты на командировки.

Имеет ли право предприниматель выписывать себе и своим работникам командировоч­ные удостоверения, начислять суточные (относя их к расходам)?

Нет, таких прав у предпринимателя нет. Расходы по проезду и проживанию включаются в за­траты в размере фактически произведенных расходов при условии их документального подтвер­ждения. Кроме того, необходимо подтвердить факт совершения хозяйственных операций, произ­водства работ, оказания услуг, связанных с предпринимательской деятельностью в данной мест­ности.

Что включается в состав расходов предпринимателя, выезжающего за товаром за гра­ницу?

У предпринимателей, выезжающих за товаром за границу, в состав расходов включается только стоимость проезда (по билетам). Проживание и питание в состав расходов не включаются (см., например, письмо ГНИ по г. Москве от 3 октября 1994 г. №11-13\12773).

Подлежат ли включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу част­нопрактикующих нотариусов, затраты, связанные с оплатой проезда к месту проведения собраний членов нотариальной палаты и проживания в гостинице в период проведения та­ких собраний?

В соответствии со ст. 24 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате нота­риусы, занимающиеся частной практикой, обязаны быть членами нотариальной палаты. Учиты­вая, что на основании ст. 26 Основ высшим органом нотариальной палаты является собрание ее членов, участие в собраниях палаты наряду с уплатой членских взносов входит в обязанность ча­стных нотариусов.

Следовательно, суммы по оплате проезда к месту проведения собрания и обратно, а также проживания в гостинице в период проведения собрания подлежат учету в составе расходов нота­риусов при условии их документального подтверждения и наличия соответствующих персональ­ных приглашений нотариальной палаты в виде информационных писем и т. п.

5. Оплата услуг связи, вычислительных центров, банков

Включаются ли в состав расходов предпринимателя оплата услуг за междугородние (ме­ждународные) телефонные переговоры?

Включаются в том случае, если переговоры ведутся с телефона, установленного в обособлен­ном от жилья индивидуального предпринимателя помещении, предназначенного для осуществле­ния предпринимательской деятельности. Для этого предпринимателю необходимо доказать, что междугородние разговоры непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью (до­казательствами могут служить заключенные договоры с клиентами, указания номеров служебных телефонов, по которым вели разговор, распечатка узла связи).

Учитываются в затратах индивидуального предпринимателя расходы по переговорам, связанным с поиском покупателя для реализации своего товара через домашний телефон, если при этом договор на продажу в результате переговоров не был заключен и товар не был реализован?

Такие расходы не могут учитываться в составе затрат индивидуального предпринимателя, уменьшающих размер его облагаемого подоходным налогом дохода, так как эти расходы непо­средственно не связаны с извлечением дохода от предпринимательской деятельности. Эти расхо­ды должны относиться на убытки индивидуального предпринимателя.

Исключаются ли из налогооблагаемого дохода нотариусов, занимающихся частной практикой, расходы, произведенные ими при использовании сотовой связи?

К расходам нотариуса, занимающегося частной практикой, могут относиться и расходы, про­изведенные им по использованию сотовой связи, в случае документального подтверждения их ис­пользования при непосредственном осуществлении нотариальной деятельности (письмо Минфи­на РФ от от 20 января 1998 г. №04-04-06).

Вопрос.Возможно ли списание расходов по междугородным телефонным переговорам с до­машнего телефона предпринимателя на затраты, если переговоры связаны с осуществлением производственной деятельности, что может быть подтверждено заключенными договорами с клиентами, указанием номеров служебных телефонов, по которым был разговор, распечаткой узла связи?

Ответ.Расходы индивидуального предпринимателя, связанные с ведением междугородных телефонных переговоров с домашнего телефона, не подлежат для целей подоходного налога вы­чету из валового дохода. Данные расходы могут быть отнесены на затраты в случае, если телефон установлен в обособленном от жилья индивидуального предпринимателя помещении, предназна­ченном для осуществления избранного им вида деятельности. Это же относится и к расходам на оплату установки домашнего телефона (письмо Минфина РФ от 12 января 1998 г. № 04-04-06).

Вопрос.Я являюсь индивидуальным предпринимателем с ноября 1996 г. В свидетельстве предпринимателя указан вид предпринимательской деятельности — оказание маркетинговых ус­луг. Основную свою работу выполняю по телефону, который был установлен дома в декабре 1996 г. Вправе ли я отнести стоимость установки на расходы?

Ответ.В данном случае эти расходы можно отнести к затратам, непосредственно связанным с производством данного вида услуг (маркетинговых), обусловленным технологией и организа­цией производства и соответственно, учесть их для уменьшения налогооблагаемого дохода.

В каком случае можно включить в состав расходов плату за телефонные разговоры, про­изводимые из арендованного, юридического лица офиса?

Это возможно сделать в следующих случаях:

• телефонный номер перерегистрирован предприятием связи на индивидуального предпри­нимателя и счета узла связи выставлены на имя предпринимателя;

• оплата абонентного обслуживания телефона и счетов за переговоры учитывается при оп­ределении арендной платы по договору аренды.

Если предприниматель оплачивает счета, выставленные отделениями связи арендодателю сверх арендной платы, то такие расходы предпринимателя не могут уменьшить его налогооблагаемый доход, поскольку не имеют документального подтверждения отношения к деятельности предпринимателя.

Что относится к расходам по оплате услуг банков?

К расходам по оплате услуг банка относится плата за:

• открытие текущего счета;

• проведение операций по текущему счету;

• чековую книжку;

• расчетно-кассовое обслуживание;

• выдачу наличных денежных средств;

• переводные, инкассовые и другие расчетно-кассовые операции.