Ставки налога

Каковы ставки единого социального налога для предпринимателей-работодателей?

Для предпринимателей-работодателей ставки единого социального налога следующие:

Налоговая база на каж­дого отдель­ного работни­ка нарастаю­щим итогом с начала года	Пенсионный фонд Россий­ской Федера­ции	Фонд социаль­ного страхова­ния Российской Федерации	Фонды обязательного медицин­ского страхования		Итого
			Федеральный фонд обяза­тельного меди­цинского стра­хования	территориаль­ные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	б
До 100 000 рублей	28,0 процента	4,0 процента	0,2 процента	3,4 процента	35,6 процента
От 100001 рубля до 300000 руб­лей	28000 рублей + 15,8 процен­та с суммы, превышающей 100000 руб­лей	4000 рублей + 2,2 процента с суммы, превы­шающей 100 000 руб­лей	200 рублей + 0,1 процента с суммы, превы­шающей 100 000 руб­лей	3400 рублей + 1,9процента с суммы, превы­шающей 100 000 руб­лей	35600 рублей + 20,0 процен­та с суммы, превышающей 100 000 руб­лей
От 300 001 рубля до 600000 руб­лей	59600 рублей + 7,9 процента с суммы, пре­вышающей 300 000 руб­лей	8400 рублей + 1,1 процента с суммы, превы­шающей 300 000 руб­лей	400 рублей + 0,1 процента с суммы, превы­шающей 300 000 руб­лей	7200 рублей + 0,9процента с суммы, превы­шающей 300 000 руб­лей	75600 рублей + 10,0 процен­та с суммы, превышающей 300 000 руб­лей
Свыше 600000 руб­лей	83300 рублей + 2,0 процента с суммы, пре­вышающей 600 000 руб­лей	11 700 рублей	700 рублей	9900 рублей	105 600 руб­лей + 2,0 про­цента с суммы, превышающей 600 000 руб­лей

Каковы особенности применения данных ставок налога для предпринимателей-работо­дателей в 2001 г.?

Согласно ст. 245 НК РФ в 2001 г. налогоплательщики-работодатели вправе применять регрес­сивную шкалу только если фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работни­ка во втором полугодии 2000 г., должен превышать 25 000 рублей. При этом те предприниматели, у которых работают менее 30 человек, для расчета не принимают во внимание выплаты в пользу 30 процентов наиболее оплачиваемых работников; те же предприниматели, в которых численность работников более 30 человек, в расчет не берут 10 процентов наиболее оплачиваемых из них.

Налогоплательщики-работодатели, которые получили право применять регрессивную шка­лу, обязаны будут осуществлять ежемесячный контроль за величиной налоговой базы. Если при уплате единого социального налога за прошедший месяц налоговая база в среднем на одного ра­ботника будет меньше 4200 рублей, умноженных на количество месяцев с начала года, то налого­плательщикам придется уплачивать единый социальный налог по максимальной ставке в отноше­нии всех работников, независимо от величины налоговой базы по каждому работнику отдельно. В случае, если затем в течение года произойдет превышение налоговой базы в среднем на одного работника, то предприниматель может опять перейти на регрессивную шкалу.

Порядок исчисления и уплаты налога предпринимателями-работодателями

Введение регрессивной шкалы вызвало необходимость установить для единого социального налога иной порядок определения налоговой базы, нежели тот, что был предусмотрен для взносов.

Налоговая база по единому социальному налогу должна определяться отдельно по каждому работнику.

Как предприниматели должны вести учет по наемным работникам?

Предприниматели-работодатели должны вести учет отдельно по каждому из работников (фи­зических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Что является налоговым периодом по единому социальному налогу?

Налоговым периодом по единому социальному налогу является год (ст. 240 НК РФ), но нало­гоплательщики-работодатели обязаны ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые взносы. В связи с этим налоговая база по каждому работнику определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не должны учитываться доходы, полученные работником от других работодателей. Соответственно, если совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку единого социального на­лога, то права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм не возникает (п. 2 ст. 237 НК РФ).

Началом налогового периода для одних работников является 1 января, а для тех, кто только в текущем году был принят на работу, налоговая база начинает рассчитываться с момента принятия на работу.

Каковы сроки уплаты единого социального налога?

Сроки уплаты единого социального налога существенно не отличаются от предусмотренных для страховых взносов: налогоплательщики-работодатели производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, который установлен для получения в банках средств на выплату зара­ботной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим. Если работодатель не представит в банк платежки на перечисление единого социального налога, то он не получит наличные на выплату заработной платы своим работникам (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Таким образом, порядок немного изменился. До 2001 г. таким образом уплачивались только взносы в ФОМС. А взносы в ПФР, ФСС и ГФЗН следовало перечислять не в срок, который уста­новлен для получения средств, а одновременно с получением этих средств.

Когда должен уплачиваться единый социальный налог, если расчеты с работниками ве­дутся в безналичном порядке?

Если расчеты с работниками ведутся в безналичном порядке, то единый социальный налог в данном случае должен уплачиваться в день перечисления денежных средств на лицевые счета ра­ботников. Сумму единого социального налога работодатель должен исчислять не только отдельно по каждому работнику, но и отдельно по каждому фонду. Скорее всего, работодателям придется пе­речислять единый социальный налог четырьмя платежными поручениями в каждый фонд. Особен­ности перечисления сумм налога в ФСС; та сумма, которая будет перечисляться в ФСС, как и преж­де, может уменьшаться на совершенные работодателем расходы по социальному страхованию.

Должны ли предприниматели представлять какие-либо сведения в Пенсионный фонд РФ?

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном уче­те в системе государственного пенсионного страхования.

Представляют ли предприниматели какие-либо сведения в фонд социального страхования?

В сроки, установленные для уплаты налога, предприниматели-работодатели обязаны пред­ставить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на воз­мещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.