II. Расчет совокупного дохода

Форма 0720320 с.

Наименование показа­теля	Код строки	200__ год
		I квартал	б месяцев	9 месяцев	год
1	2	3	4	5	6
Валовая выручка	100
Расходы	110
Совокупный доход	120

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прош­нурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней стра­ниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском пе­чати налогового органа.

Как правильно отражать в Книге доходы и расходы предпринимателя?

В графе 4 «Доходы» раздела I «Доходы и расходы» отражаются все поступления субъекту вы­ручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта малого предприни­мательства, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи.

В графе 6 «Расходы» раздела I «Доходы и расходы» отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в п. 2 ст. 3 Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Исходя из содержания п. 2 ст. 3 указанного Федерального закона вычитаются из валовой вы­ручки:

• стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, мате­риалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива — стоимость формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим органи­зациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, пла­ты за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями;

• эксплуатационные расходы — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

• стоимость текущего ремонта — затраты на текущий ремонт оборудования и других рабо­чих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерче­ской деятельности;

• затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой дея­тельности;

• затраты на аренду транспортных средств — к транспортным средствам, в частности, отно­сятся автомобили, суда, летательно-воздушные аппараты и прочие транспортные средства, ис­пользуемые для производственной и коммерческой деятельности;

• расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс три процента);

• стоимость оказанных услуг;

• сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам;

• сумма налога на приобретение автотранспортных средств;

• отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды;

• уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы.

В графе 7 не показываются затраты, не предусмотренные в п. 2 ст. 3 указанного Федерального закона, в частности: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средст­вам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Суммарные значения граф, в которых отражаются доходы и расходы, служат основой для за­полнения второй части Книги расходов и доходов.

Такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г.

Какие доходы не принимаются для расчета единого налога при заполнении графы 5 Кни­ги учета доходов и расходов?

При расчете единого налога в графе 5 «В том числе не принимаемые для расчета налога» Кни­ги учета доходов и расходов отражаются доходы, которые не должны учитываться при расчете базы налогообложения. Например, в случае осуществления действий по договорам поручения или комиссии налогоплательщик может отразить в графе 4 «Доходы — всего» весь объем товаро­оборота, а в графе 5 «В том числе не принимаемые для расчета налога» — стоимость товара, при­надлежащего доверителю или комитенту, от имени или за счет которых совершались определен­ные действия. При расчете налогооблагаемой базы выручкой для поверенного или комиссионера является разница между итогами граф 4 и 5 (в рассматриваемом случае — сумма вознагражде­ния). Это подтверждено письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 5 июля 1999 г. № ВГ-б-02/531.

Кроме того, полученные суммы авансов и предоплат за минусом уплаченного НДС учитыва­ются в упомянутой Книге по графам 4 и 5, и по мере отпуска продукции (оказания услуг) произво­дится уменьшение суммы по графе 5 названной Книги.

Суммы, полученные за продукцию, отгруженную до перехода на упрощенную систему нало­гообложения, учета и отчетности, не включаются в налогооблагаемую базу, если предприятие до перехода на упрощенную систему налогообложения учитывало при налогообложении выручку от реализации товаров (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Зависит ли годовая стоимость патента от данных, указанных в Книге учета расходов и доходов?

Годовая стоимость патента не подлежит изменению и не зависит от данных, указанных в Кни­ге учета расходов и доходов. Однако именно данные Книги учета доходов и расходов служат ба­зой для исчисления суммы страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования.