Доходы в виде ценных бумаг

Что понимается под расчетами ценными бумагами?

Под расчетами ценными бумагами (любого вида) понимают передачу физическим лицом имущественных прав, которые удостоверяются документом определенной формы, имеющим обя­зательные реквизиты.

Какие виды ценных бумаг существуют?

В гражданском обороте существуют следующие виды ценных бумаг (а значит, и способов пе­редачи прав по ним).

Ценные бумаги могут быть:

1. На предъявителя.В этом случае на бланке ценной бумаги лицо, получающее денежные средства, прямо не названо (так и написано — на предъявителя). Права по данной ценной бумаге передаются путем ее фактического вручения.

2. Именные.На бланке ценной бумаги указано совершенно конкретное физическое или юридическое лицо. Бланк векселя не предусматривает возможность передачи данного векселя другому лицу. В этом случае права по такой бумаге могут быть переданы физическому лицу по­средством заключения договора уступки требования (ст. 382 ГК РФ).

3. Ордерные.Права, удостоверенные такой ценной бумагой, принадлежат лицу, названному в ценной бумаге, которое может само осуществить эти права или передать их другому лицу своим распоряжением. Права по такой ценной бумаге могут быть переданы физическому лицу путем совершения на этой бумаге передаточной надписи — индоссамента. Индоссамент может быть произведен без указания конкретного лица, к которому переходят права (бланковый индосса­мент — права реализует любое лицо, фактическим имеющее данную бумагу на руках), или с ука­занием такового (ордерный — права реализует последний указанный в списке индоссаментов) (ст. 142—146 ГК РФ).

4. Бездокументарные.В случаях, предусмотренных законом для передачи и осуществления прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно их закрепления в специальном реестре без фактического предъявления. Порядок совершения операций с бездокументарными ценными бу­магами должен соответствовать установленному законодательством.

Что считается датой получения дохода предпринимателем при расчетах с ним ценны­ми бумагами?

Если предприниматель принимает от заказчика в счет оплаты оказанных им услуг (или про­данных товаров) ценные бумаги, то датой получения предпринимателем дохода считается дата их фактического получения, то есть дата, указанная 'в акте приемки-передачи ценных бумаг.

Вопрос.Предприятие рассчиталось с предпринимателем векселем, который он впоследствии подарил. В какой момент у него возник доход по данной ценной бумаге?

Ответ.Расчеты по реализованному товару (работам, услугам) между предпринимателем и покупателем его товаров (услуг, работ) оканчиваются с получением векселя. Именно в этот момент у предпринимателя и возникает валовой доход. Далее уже начинаются расчеты, права и обязанности, связанные с порядком получения указанных в векселе сумм.

Зачет взаимных требований

В каких случаях возможен зачет взаимных требований?

Зачет взаимных требований возможен при следующих условиях:

1. У предпринимателя существует долг в денежном выражении перед партнером по догово­ру, которому он хочет реализовать свою продукцию (товары, работы, услуги). Этот долг может возникнуть в результате приобретения ранее у этого партнера работ, услуг, продукции и т. п. (даже взятие денег взаймы).

2. Срок возврата этого долга уже наступил.

3. В договорах, по которым возникла взаимная задолженность, отсутствуют условия о невоз­можности взаимного зачета по ним.

Как лучше оформить зачет взаимных требований?

В принципе для этого достаточно заявления одной из сторон (ст. 410 ГК РФ). Однако опти­мальнее будет составить соглашение между предпринимателем и партнером по договору. Это мо­жет быть акт сверки наличия и погашения задолженности или протокол о проведении взаимозаче­та. Этот документ должен обязательно содержать:

— сведения об основаниях возникновения задолженностей (реквизиты договоров);

— дату проведения зачета;

— сумму зачтенных взаимных требований.

Что будет считаться датой получения доходов в этом случае?

При зачете взаимных требований датой получения дохода будет считаться дата подписания вышеуказанного акта.

Вопрос.Я, будучи индивидуальным предпринимателем, составил с предприятием акт о заче­те взаимных требований. Предприятие подписало его 25 декабря 2000 г. (именно эта дата указана в шапке акта), но мне на подпись его передали только 3 января 2001 г. Я подписал акт, но дату под­писи не указал. Отраженную в акте сумму я не включил в доход за 2000 г., полагая, что он возник уже в 2001 г. (по дате подписи). Могут ли быть ко мне претензии со стороны налоговых органов?

Ответ.В данном случае предприниматель допустил ошибку. Доход должен быть учтен по дате первичного документа, фиксирующего факт окончания расчетов по договору, а не по дате получения на руки этого документа предпринимателем. Налоговые органы будут иметь право на взыскание налоговых санкций за занижение налогооблагаемого дохода за 2000 г.

Ошибки можно было избежать, если бы рядом со своей подписью предприниматель поставил дату своего подписания этого документа.

Вопрос.У индивидуального предпринимателя по прежнему месту жительства (г. С.-Петер­бург) существует задолженность по уплате налога за 2000 г. В то время как по новому месту жи­тельства (г. Москва) ему подлежит к возмещению из бюджета сумма уплаченного налога за 2000 г. в связи с предоставлением льготы по покупке квартиры. Возможно ли проведение взаимо­зачета по подоходному налогу с физических лиц в связи с переменой места жительства?

Ответ.Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма излиш­не уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налого­вые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам, но только в том же бюджете.

При этом НК РФ не предусмотрена возможность проведения взаимозачетов в изложенной си­туации (письмо Минфина РФ от 10 марта 2000 г. № 04-04-06).