9. Отказ от упрощенной системы налогообложения

Может ли предприниматель добровольно отказаться от применения упрощенной сис­темы налогообложения?

Да, такое право у предпринимателя есть. В этом случае он должен подать соответствующее заявление в налоговый орган не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года (п. 8 ст. 5 Закона № 222-ФЗ).

Возможен ли принудительный перевод предпринимателя на традиционную систему на­логообложения?

Нет, принудительный перевод индивидуального предпринимателя с упрощенной на тради­ционную систему налогообложения законодательством не предусмотрен. Однако если в отчет­ном году валовой доход предпринимателя выше стотысячекратного минимального размера оплаты труда или нарушены условия о предельной численности работников, в следующем году такому предпринимателю патент на применение упрощенной системы налогообложения выдан не будет.

Могут ли субъекты РФ своими нормативными актами устанавливать особые условия отказа предпринимателя от упрощенной системы налогообложения?

Да, такое право у субъектов РФ есть.

Например, если индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность в Москве, отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности до истечения трехлетнего срока, он обязан уплатить в бюджет г. Москвы разницу между годовой стоимостью патента, установленной для третьего года работы (48-кратный МРОТ) за весь период работы, и сумму, фактически уплаченную за период работы по упрощенной системе. При этом для расчета принимается размер минимальной месячной оплаты труда, действующий на момент подачи заявления об отказе от упрощенной системы (ст. 4 Закона г. Москвы от 16 октября 1996 г. № 29).

Это положение не применяется в том случае, когда предприниматель подает в установленном порядке заявление о прекращении своей деятельности (письмо ГНИ по г. Москве от 24 декабря 1996 г. № 11-13\28941).

Вопрос.Я занимаюсь индивидуально-предпринимательской деятельностью в Москве, имею патент на применение упрощенной системы налогообложения. По ряду причин я прекратил свою деятельность, но теперь снова собираюсь ее возобновить. По какой системе налогообложения я имею право работать? Если я снова буду работать по патенту, то как определяется его стоимость (при условии, что стоимость патента зависит от года применения упрощенной системы)?

Ответ.Для предпринимателя, ранее работавшего по патенту и после временного перерыва возобновляющего свою деятельность, существует два варианта:

1. Продолжить свою работу по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности при условии соблюдения положений п. 2 и 4 Закона № 222-ФЗ (то есть о размере совокупной годо­вой выручки и предельной численности работающих). При этом если до перерыва предпринима­тель работал по упрощенной системе налогообложения первый (второй) год, то при возобновле­нии деятельности в качестве субъекта упрощенной системы он должен оплатить стоимость патен­та, определенную ст. 4 Закона г. Москвы от 16 октября 1996 г. № 29 для второго (третьего) года ра­боты в случае, когда прекращение деятельности и ее возобновление происходят не в рамках одно­го календарного года

2. Вернуться к традиционной системе налогообложения. При этом стоимость ранее оплачен­ного патента подлежит перерасчету в порядке, предусмотренном положением ст. 4 Закона г. Моск­вы от 16 октября 1996 г. № 29.

Вопрос.Я, будучи индивидуальным предпринимателем, отработал по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности 4 месяца, затем сдал свидетельство о регистрации и посту­пил на работу по найму на предприятие. Стоимость патента была уплачена авансом за год. Сдав свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности, я перестал быть субъектом уп­рощенной системы налогообложения. Может ли быть мне возвращена стоимость патента за полгода?

Ответ.Нет, Законом № 222-ФЗ не предусмотрен возврат ранее уплаченной стоимости патента.

***********************************