Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 нк рф)

В соответствии со ст. 220 НК РФ предоставляются два вида имущественных вычетов:

— имущественный вычет при продаже имущества — в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе домов, квартир, ценных бумаг и др.;

— имущественный вычет при покупке жилья — в части сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья.

1) Имущественный вычет от продажи имущества

В каком размере предоставляется налоговый вычет в случае продажи недвижимого иму­щества?

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находив­шихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, но не более 1 000 000 рублей. Если указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика пять лет и более, налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплатель­щиком при продаже указанного имущества.

В каком размере предоставляется налоговый вычет при продаже иного имущества?

При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125 000 рублей. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной на­логоплательщиком при продаже указанного имущества.

Возможен ли иной порядок применения данного вычета?

Вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета нало­гоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих до­ходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством были на без­возмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бу­маги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержден­ных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с кото­рых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

Как применяется данный налоговый вычет при продаже имущества, находящегося в об­щей собственности?

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собст­венности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответ­ствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропор­ционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находя­щегося в общей совместной собственности).

Распространяется ли данный налоговый вычет на продажу имущества предпринимате­лем в связи с осуществлением своей предпринимательской деятельности?

Нет, данный налоговый вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальны­ми предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предприниматель­ской деятельности.

2) Имущественный вычет при покупке жилья (ст. 220 НК РФ)

При покупке каких видов недвижимости можно будет воспользоваться данной льготой?

Данной льготой можно будет воспользоваться при покупке жилого дома или квартиры, находящихся на территории Российской Федерации.

Какие затраты подлежат данному налоговому вычету?

Данному налоговому вычету подлежат затраты на:

— строительство или приобретение недвижимости;

— уплату процентов, направленных на погашение ипотечного кредита. При этом ипотечный кредит должен быть получен налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходован им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федера­ции жилого дома или квартиры.

В каком размере применяется данный вычет?

По затратам на строительство или приобретение дома или квартиры вычет предоставляется в сумме фактических затрат, но не более 600000 рублей.

По затратам на уплату процентов вычет предоставляется в сумме фактических затрат без ог­раничений.

Возможно ли повторное предоставление данного имущественного вычета?

Нет, повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допускается.

Вопрос.Я являюсь нотариусом, занимающимся частной практикой, в 2000 г. получил льготу по приобретению квартиры. В 2001 г. я приобрел квартиру под офис и занимаюсь в этой квартире только рабочими делами. Могу ли я расходы по приобретению квартиры под офис включить в расходы, не подлежащие налогообложению?

Ответ.Предоставление вычета на суммы затрат на приобретение (строительство) жилья по­вторно не допускается. Исключение расходов на покупку жилья у физических лиц из их доходов производится только по одному объекту.

Нотариус, занимающийся частной практикой, вправе заниматься практикой в жилой кварти­ре, однако предоставление льготы по покупке жилья частному нотариусу производится в соответ­ствии с действующим законодательством.

Таким образом, частнопрактикующему нотариусу не может быть предоставлена повторная льгота по подоходному налогу в связи с приобретением квартиры под офис, если в 2000 г. этому физическому лицу уже была предоставлена льгота в связи с приобретением квартиры.

Возможен ли перенос вычетов на следующий год?

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован пол­ностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Как применяется вычет при приобретении жилья в общую собственность?

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность раз­мер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Какие документы должен представить предприниматель-налогоплательщик для полу­чения налогового вычета на приобретение жилья?

Налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган следующие документы:

• письменное заявление о предоставлении льготы;

• налоговую декларацию;

• документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жи­лой дом или квартиру;

• платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уп­латы денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские вы­писки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассо­вые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Вопрос.Вправе ли индивидуальный предприниматель получить льготу по подоходному на­логу на строительство жилья, если он получил разрешение на строительство дома в два этажа и на первом у него будет нежилое помещение — магазин?

Ответ.Для получения льготы по строительству жилого дома индивидуальному предприни­мателю необходимо вести отдельно сметы на строительство жилого дома и на строительство ма­газина. При ведении двух смет он вправе дополнительно уменьшить совокупный налогооблагаемый доход на суммы, направленные на строительство жилья — квартиры на втором этаже.

Общие затраты по возведению дома, такие, как возведение фундамента, расходы на перекры­тие, крышу и т. д. разделяются пропорционально затратам на строительство жилья и магазина.

Статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющей порядок государ­ственной регистрации, установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижи­мые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государ­ственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции.

По окончании строительства после обязательной государственной регистрации нежилого по­мещения, которая осуществляется после определения его стоимости, индивидуальный предпри­ниматель вправе производить амортизационные отчисления по основным фондам, используемым в его деятельности (об этом см. подробнее в разделе «Расходы по предпринимательской деятель­ности»).

Применяется ли данный налоговый вычет к предпринимателю, который купил кварти­ру и после производства ремонта собирается осуществлять в ней предпринимательскую деятельность?

Частный предприниматель теряет право на льготу по приобретению квартиры с момента пе­реведения квартиры в разряд нежилых помещений и использования ее в качестве основного средства.