Ставки налога

Ставки единого социального налога, по сравнению с действовавшими до 1 января 2001 г., снижены незначительно. Самое большое снижение произошло у адвокатов, а именно на 6,6 про­центов. У индивидуальных предпринимателей максимальная ставка единого социального налога будет всего на 1,4 процентов меньше, чем совокупный тариф во внебюджетные фонды, которые они уплачивали со своих доходов до 1 января.

Каковы ставки единого социального налога для предпринимателей, осуществляющих са­мостоятельную деятельность?

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих самостоятельную деятельность, ставки единого социального налога составляют:

Налоговая база нарастающим ито­гом с начала года	Пенсионный фонд Российской Феде­рации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательного ме­дицинского стра­хования	территориальные фонды обязатель­ного медицинского страхования
1	2	3	4	5
До 100000 руб­лей	19,2 процента	0,2 процента	3,4 процента	22,8 процента
От 100 001 рубля до 300 000 рублей	19200 рублей + 10,8 процента с суммы, превы­шающей 100000 рублей	200 рублей + 0,1 процента с сум­мы, превышаю­щей 100000 руб­лей	3400 рублей + 1,9 процента с сум­мы, превышаю­щей 100 000 руб­лей	22800 рублей + 12,8 процента с суммы, превы­шающей 100000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей	40800 рублей + 5,5 процента с суммы, превы­шающей 300000 рублей	400 рублей	7200 рублей + 0,9 процента с сум­мы, превышаю­щей 300 000 руб­лей	48400 рублей + 6,4 процента с суммы, превы­шающей 300000 рублей
Свыше 600 000 рублей	57300 рублей + 2,0 процента с суммы, превы­шающей 600000 рублей	400 рублей	9900 рублей	67600 рублей + 2,0 процента с суммы, превы­шающей 600000 рублей

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и оп­ределяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Порядок исчисления и уплаты налога предпринимателями, не являющимися работодателями

Как происходит уплата предпринимателями единого социального налога «за себя»?

Порядок исчисления и уплаты налога для этой категории плательщиков установлен ст. 244 НК РФ. В соответствии с этой нормой плательщики-неработодатели, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ (за исключением адвокатов), уплачивают по единому социальному налогу авансо­вые платежи. Сумма авансовых платежей на текущий налоговый период рассчитывается им нало­говым органом. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период произво­дится налоговым органом не позднее пяти дней с момента подачи декларации с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год.

Как производится расчет суммы авансовых платежей?

Расчет этот производится исходя из суммы предполагаемого дохода (за вычетом связанных с ним расходов), который указывается в налоговой декларации, или из суммы налоговой базы за предыдущий налоговый период. В случае значительного увеличения или уменьшения доходов в течении года ст. 244 НК РФ предусматривает механизм перерасчета предполагаемого дохода и со­ответственно авансовых платежей.

Что делать предпринимателю в случае значительного увеличения или уменьшения дохо­да в налоговом периоде?

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае незначительного уменьшения дохода — вправе) предста­вить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не насту­пившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации.

Каким образом предприниматель должен уплачивать авансовые платежи?

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомле­ний:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой сум­мы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой го­довой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Как производится окончательный расчет?

Окончательный расчет производится налогоплательщиком самостоятельно с последующим возвратом, зачетом или доплатой единого социального налога по фактически полученному за прошедший год доходу. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в от­ношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, либо зачету в счет будущих налого­вых платежей или возврату налогоплательщику.