Образовательные вычеты

Образовательные вычеты предоставляются предпринимателю в случае осуществления им за­трат на обучение в образовательных учреждениях (причем образовательные учреждения должны иметь соответствующие лицензии, подтверждающие статус учебного заведения).

Какие лица (помимо самого предпринимателя) могут получать услуги по образованию?

Помимо самого налогоплательщика-предпринимателя услуги по образованию могут полу­чать его дети до 24 лет.

Имеет ли значение форма обучения в образовательном заведении?

Сам предприниматель может обучаться в любой форме, для детей должна быть дневная фор­ма обучения.

Каков срок применения вычетов?

Срок применения вычетов — на период обучения в учебном заведении, включая академиче­ской отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

В каком размере предоставляются образовательные вычеты?

Для собственного обучения налогоплательщика вычеты предоставляются в размере фактиче­ски произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей. На обучение детей — в раз­мере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Как и в случае благотворительных вычетов, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут уменьшить максимальный размер предоставляемых вычетов.

Медицинские вычеты

Медицинские вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им за­трат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях.

Кому могут оказываться медицинские услуги?

Медицинские услуги должны оказываться непосредственно самому налогоплательщику, а также его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет.

Каким требованиям должны отвечать медицинские учреждения?

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществле­ние медицинской деятельности.

Какие существуют виды лечения?

Лечение может быть обычным или дорогостоящим по перечню, утверждаемому Правитель­ством РФ.

Какие именно затраты подлежат льготированию?

Льготированию подлежат следующие виды затрат:

стоимость услуг по лечению в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

стоимость медикаментов в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых нало­гоплательщиками за счет собственных средств.

В каком размере предоставляется данный вычет?

Общая сумма медицинских вычетов при осуществлении затрат на лечение самого налогоплательщика-предпринимателя, супруга (супруги), его родителей, детей в возрасте до 18 лет в целом по всем не должна превышать 25 000 рублей.

По дорогостоящему лечению сумма вычета не ограничивается.

Как применяется данный вычет при осуществлении затрат разными налогоплатель­щиками на лечение одного и того же лица?

Речь идет о случае, когда, например, оба родителя оплачивают лечение ребенка. В отличие от образовательных вычетов, когда льгота в отношении детей предоставляется в общей сумме на обоих родителей, медицинские вычеты предоставляются каждому налогоплательщику самостоя­тельно, а в не в общей сумме.

При этом важное значение имеет тот факт, кто именно осуществлял оплату (то есть на чье имя оформлены документы на оплату).

Пример.Предприниматель в течение года оплатил услуги на лечение и медикаменты на сум­му 35 000 рублей, в том числе:

в отношении себя — 2000 рублей;

в отношении дочери 12 лет—10000 рублей;

в отношении своего отца—5000 рублей.

Годовой доход от предпринимательской деятельности составил 60 000 рублей, других дохо­дов предприниматель не имел, равно как и других налоговых вычетов.

Его жена в течение года оплатила услуги по лечению и медикаменты на сумму 16 000 рублей, в том числе:

в отношении себя—5000 рублей;

в отношение той же дочери—4000 рублей;

в отношении своей матери — 7000 рублей.

Ее годовой доход, подлежащий налогообложению, составил 30 000 рублей.

Таким образом, налоговая база самого предпринимателя составит 25 000 рублей (60000 руб.—35000 руб.).