Права налоговых органов в отношении налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей

Налоговые органы вправе:

1. Проводить налоговые проверки в установленном порядке.

2. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплатель­щика — индивидуального предпринимателя, свидетельствующих о совершении налоговых пра­вонарушений, в случае, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

3. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщи­ков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а так­же в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах.

4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков — индивидуальных предпри­нимателей.

5. Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения до­хода либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения независимо от места их нахождения.

6. Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет рас­четным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить долж­ностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) помещений и территорий, используе­мых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нало­гообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов.

7. Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений.

8. Взыскивать недоимки по налогам (то есть задолженность) и пени.

9. Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.

10. Заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных пред­принимателям лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

11. Предъявлять в суды следующие иски:

• о взыскании с налогоплательщиков налоговых санкций;

• о признании недействительной государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

• о взыскании задолженности по налогам (ст. 31 НК РФ).

Обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков — физических лиц

Налоговые органы обязаны:

1. Соблюдать законодательство о налогах.

2. Соблюдать налоговую тайну.

3. Вести учет налогоплательщиков в установленном порядке.

4. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки, решения налогового ор­гана, налоговое уведомление и требование об уплате налога (ст. 32 НК РФ).

5. Должностные лица налоговых органов обязаны также корректно и внимательно относить­ся к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство (ч. 3 ст. 33 НК РФ).

Являются ли органы налоговой полиции налоговыми органами?

Органы налоговой полиции не относятся к налоговым органам и не наделены их полномочия­ми, как это сделано в отношении таможенных органов (ст. 30 НК РФ). Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлением или административным право­нарушением (ст. 36 НК РФ).