Социальные налоговые вычеты (ст. 219 нк рф)

Ст. 219 НК РФ устанавливает три вида вычетов:

1. Затраты на благотворительность (благотворительные вычеты).

2. Затраты на обучение (образовательные вычеты).

3. Затраты на лечение (медицинские вычеты).

Что происходит в том случае, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде пре­вышает сумму доходов от предпринимательской деятельности?

В случае превышения суммы налоговых вычетов в налоговом периоде над суммами доходов, в том числе доходов от предпринимательской деятельности, то применительно к этому налогово­му периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой указанных дохо­дов не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Каким образом предприниматель может получить указанные налоговые вычеты?

Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется на основании письмен­ного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налого­плательщиком по окончании налогового периода.

Благотворительные вычеты

Каким организациям может быть оказана благотворительная помощь для получения льготы по данной статье?

Благотворительная помощь может быть оказана следующим организациям:

организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;

физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям.

Имеет ли значение цель оказания помощи?

Для первой группы организаций цель не установлена (то есть она может быть любой), для второй же группы благотворительная помощь должна предоставляться только на нужды физиче­ского воспитания граждан и содержание спортивных команд.

В каком размере предоставляется данный вычет?

Данные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы доходов, полученных в налоговом периоде.

При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут изменить указан­ный двадцатипятипроцентный предел в меньшую сторону.

Вопрос.Я являюсь частным нотариусом. Я преподнес в дар областному краеведческому му­зею коллекцию предметов, экспертная оценка которых произведена самими сотрудниками музея, на основании этого мне была выдана соответствующая справка. При декларировании доходов я произвел уменьшение налогооблагаемого дохода на величину суммы, направленной на эти благо­творительные цели. Однако налоговая инспекция квалифицировала мои действия как занижение налогооблагаемого дохода. Права ли она?

Ответ.В случаях, когда перечисление сумм взносов на благотворительные цели производит­ся физическими лицами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, то ос­нованием для исключения этих сумм из облагаемого налогом дохода является документ (квитан­ция, перевод и т. п.), в котором указаны сумма взноса и цели, на которые он перечислен.

Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода физических лиц при внесении ими благотворительных взносов в натуральной форме даже при наличии под­тверждающих документов. Следовательно, в данном случае налоговая инспекция права в своей оценке.

Вопрос:Физическое лицо — предприниматель постоянно направляет молоко в детский дом. Может ли данный гражданин воспользоваться установленной льготой по подоходному налогу?

Ответ.Случай, аналогичный предыдущему. Данный налоговый вычет предоставляется только по денежным суммам, направленным на благотворительные цели учреждениям, состоящим на бюд­жете. Таким образом, указанный предприниматель данной льготой воспользоваться не может.