Глава V. Денежные расчеты предпринимателя с населением

Если предпринимательская деятельность связана с торговлей или с оказанием услуг населе­нию, неизбежно встает вопрос о денежных расчетах. Прежде всего необходимо выяснить, надо ли использовать контрольно-кассовые машины (ККМ) или можно осуществлять расчеты без них. При этом нужно руководствоваться Законом РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении кон­трольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (далее — Закон о применении ККМ), а также Положением о применении ККМ при осуществлении денежных рас­четов с населением, утвержденном Постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 (далее — Постановление № 745).

1. Денежные расчеты с населением без применения ккм

Получение предпринимателем у граждан наличных денег без использования ККМ допускает­ся в строго установленных случаях. При этом нужно руководствоваться Перечнем отдельных ка­тегорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержденным Постановлением Совета Минист­ров — Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. № 745 (с изменениями и допол­нениями, внесенными Постановлениями Правительства РФ от 3 сентября 1998 г., от 21 ноября 1998 г. и от 7 января 1999 г.).

Индивидуальные предприниматели могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ в следующих случаях:

1. При оказании услуг населению. Здесь имеются в виду следующие услуги:

а) бытовые услуги, услуги почтовой связи, услуги при производстве мелкого ремонта с выез­дом к заказчику. При этом следует иметь в виду, что если расчет с заказчиком производится пред­варительно, то использование контрольно-кассовых машин обязательно;

б) услуги по закупке у населения драгоценных металлов и драгоценных камней, сельскохо­зяйственной продукции;

в) медицинские, ветеринарные, санитарно-эпидемиологические услуги с выездом к заказчику (расчет с заказчиком в случае предварительной оплаты осуществляется через контрольно-кассо­вые машины);

г) услуги по обеспечению передвижными уличными туалетами мест массового посещения го­рожан;

д) услуги ломбардов при приеме имущества в залог и на хранение;

е) услуги по кино- и видеопоказу;

ж) услуги выставочного характера.

Как оформляются денежные расчеты с населением при оказании вышеназванных услуг?

Не применять ККМ в указанных выше случаях можно только при условии выдачи докумен­тов строгой отчетности, приравниваемых к чекам, по формам, утвержденным Министерством фи­нансов Российской Федерации по согласованию с Государственной межведомственной эксперт­ной комиссией по контрольно-кассовым машинам.

Какую ответственность несет предприниматель, если он не использует при денежных расчетах с населением бланки строгой отчетности?

Если предприниматель оказывает какие-либо услуги, затем осуществляет расчеты без приме­нения ККМ (получает наличные деньги на руки) и не оформляет операцию с использованием бланков строгой отчетности, то он будет нести ответственность за неприменение ККМ в установ­ленных законодательством случаях (подробнее об ответственности см. в конце этой главы),

Предпринимателю следует помнить, что при расчетах с населением без применения ККМ он вправе использовать только строго определенные, изготовленные типографским способом но­мерные формы бланков. Перечень организаций, распространяющих такие формы, можно узнать в местных налоговых органах.

Какую ответственность несет предприниматель за нарушение правил использования бланков строгой отчетности?

При осуществлении денежных расчетов с населением выдаваемые предпринимателями сче­та, квитанции и другие документы по формам, не утвержденным Минфином России в качестве до­кументов строгой отчетности, не освобождают этих предпринимателей от обязанности приме­нять ККМ. Ответственность за эти нарушения наступает в соответствии со ст. 7 Закона о примене­нии ККМ и влечет за собой штраф в размере от 50 до 100 МРОТ.

Поскольку указанные документы строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением приравнены к чекам, при их невыдаче или выдачи с указанием суммы менее упла­ченной для лица, обязанного выдавать эти документы, наступает ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона о применении ККМ (то есть штраф в размере 10 МРОТ, но не менее 20 процентов стоимости покупки).

Имеют ли право налоговые органы требовать от предпринимателей, использующих при расчетах с населением бланки строгой отчетности, регистрации данных бланков в налого­вых инспекциях?

Федеральным законодательством о контрольно-кассовых машинах обязанность регистрации бланков строгой отчетности налоговыми органами не установлена.

В соответствии с п. 1 Перечня индивидуальные предприниматели, применяющие бланки строгой отчетности, должны их использовать только по формам, утвержденным Минфином России.

На практике в ряде субъектов Российской Федерации приняты нормативные акты, требую­щие осуществлять регистрацию бланков строгой отчетности в случаях, если отсутствует возмож­ность подтверждения их централизованного изготовления типографским способом в установлен­ном порядке.

2. При продаже следующих товаров:

— газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при ус­ловии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Рос­сийской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутст­вующих товаров ведется раздельно;

— ценных бумаг;

— лотерейных билетов;

— проездных билетов и талонов на проезд в городском общественном транспорте (за исклю­чением такси, а также транспорта, работающего в режиме маршрутного такси).

3. При обеспечении питанием учащихся и сотрудников общеобразовательных школ и при­равненных к ним учебных заведений во время учебных занятий.

4. При осуществлении торговли (оказании услуг) в отдаленных или труднодоступных местностях (кроме городов, районных центров, поселков городского типа). Перечень таких местностей определяется органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Сведения о наличии Перечня можно получить в местной администрации или налоговой инспекции.

Во всех этих случаях (п. 2, 3 и 4) осуществление расчетов с населением производится путем приема наличных денег без выдачи бланков строгой отчетности. Принятые суммы должны быть отражены предпринимателем в составе валовой выручки в полном объеме. При этом налоговый орган имеет право сопоставлять отраженную предпринимателем выручку со средними показате­лями выручки, получаемой в аналогичных условиях.

5. При осуществлении торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся на этих тер­риториях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного типа и других анало­гично обустроенных и приспособленных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилав­ков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.

6. При осуществлении мелкорозничной торговли с ручных тележек, из цистерн (при продаже пива, кваса, молока, керосина), с лотков, из корзин, в развал (при продаже овощей и бахчевых культур).

7. При продаже в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном Министерством путей сообщения Российской Федерации.

Вопрос.Предприниматель, торгуя галантерейными товарами с автомобиля, не использовал ККМ, ссылаясь на то, что мелкорозничная торговля с автомобиля подпадает под действие одного из указанных пунктов Перечня. Правомерны ли его действия?

Ответ.Следует отметить, что данный Перечень не подлежит расширительному толкованию. Мелкорозничная торговля с автомобиля нигде в нем не фигурирует, значит, предприниматель на­рушил закон и налоговая инспекция вправе наложить на него штраф.

Вопрос.Часто бензином торгуют прямо с машин-бензовозов без кассовых машин. Насколько законна такая торговля?

Ответ.Как и в предыдущем случае, нужно внимательно читать Перечень № 745. В него вклю­чены индивидуальные предприниматели, которые продают из цистерн пиво, квас, молоко, керо­син. Бензина в этом Перечне нет, поэтому при торговле бензином с бензовозов применение кон­трольно-кассовых машин обязательно.

Имеют ли право органы исполнительной власти субъектов РФ ограничить рассматри­ваемый Перечень?

Да, органы исполнительной власти субъектов РФ на отдельных территориях имеют право ог­раничить установленный Правительством РФ Перечень (п. 1 Постановления № 745). Дополни­тельную информацию об этом можно получить в налоговых органах по месту регистрации (осу­ществления предпринимательской деятельности).

В каких случаях возможен временный отказ от использования ККМ?

Временный отказ от использования уже имеющейся и зарегистрированной ККМ возможен в случае отключения электроэнергии, зарегистрированного в энергоснабжающей организации, при условии выдачи покупателям (клиентам) квитанций по форме, разработанной и утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Государственной межве­домственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам.

В настоящее время в случае отключения электроэнергии необходимо использовать чек по форме ОКУД № 0700003 (письмо Минфина РФ от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32).

В иных случаях (например при поломке, выходе из строя ККМ) предприниматель обязан пре­кратить торговлю, либо не производить расчеты за оказание услуг до момента устранения неис­правности и начала работы ККМ. В этих случаях можно использовать резервную ККМ, но только ту, которая зарегистрирована в налоговых органах.