1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для предпринимателя

Каково главное преимущество упрощенной системы налогообложения для предпринима­теля?

Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, уплачивает стоимость патента вне зависимости от своих доходов. Это очень выгодно в тех случа­ях, когда годовая стоимость патента существенно меньше подоходного налога, рассчитанного ис­ходя из сумм фактически полученных доходов.

Каковы недостатки упрощенной системы налогообложения для предпринимателя?

1. При отсутствии дохода предприниматель все равно будет обязан уплачивать стоимость па­тента.

2. Частота налоговых проверок гораздо выше, чем при применении традиционной системы налогообложения.

3. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения может повлечь за собой до­полнительные затраты (как, например, в Москве, где предусмотрены финансовые санкции за от­каз от упрощенной системы ранее установленных сроков). При этом уплаченная сумма может оказаться значительно больше, чем сумма подоходного налога, который предприниматель запла­тил бы, используя традиционную систему налогообложения.

2. Условия перехода на упрощенную систему

В чем сущность упрощенной системы налогообложения?

Сущность упрощенной системы налогообложения состоит в замене уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуще­ствляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Каким нормативным актом регулируется порядок налогообложения предпринимателя при упрощенной системе?

Основным нормативным актом, регулирующим данную систему налогообложения, является Федеральный закон РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложе­ния, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — Закон № 222-ФЗ).

В каких случаях индивидуальные предприниматели имеют право выбрать упрощенную систему налогообложения?

Индивидуальные предприниматели имеют право выбрать упрощенную систему налогообло­жения при наличии следующих условий:

1. Численность наемных работников предпринимателя (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) не превышает 15 человек независи­мо от вида осуществляемой ими деятельности.

2. В течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный раз­мер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного мини­мального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления (ст. 2 Закона № 222-ФЗ).

Вопрос.Предприниматель занимается несколькими видами деятельности: розничная торгов­ля, услуги ксерокопирования, услуги общественного питания. По двум последним видам деятель­ности предприниматель желает перейти на упрощенную систему налогообложения, а по рознич­ной торговле применять обычную систему налогообложения. Правомерен ли отказ налоговых ор­ганов в выдаче патента на том основании, что по всем видам деятельности предпринимателя в со­вокупности, а не только по тем, по которым планируется переход на упрощенную систему налого­обложения, численность работающих превышает 15 человек, а годовая сумма валовой выручки больше стотысячекратного минимального размера оплаты труда?

Ответ.Под «совокупным размером валовой выручки данного налогоплательщика» понима­ется совокупный валовой доход, полученный индивидуальным предпринимателем от осуществ­ления всей своей предпринимательской деятельности. Поэтому в данном случае действия ГНИ правомерны.

Вопрос.Два предпринимателя заключили договор о простом товариществе. Причем один ра­ботает по патенту, а другой платит налоги по обычной системе налогообложения. Может ли вто­рой предприниматель нанимать более 15 работников, повлияет ли это на возможность работы по патенту первого, так как для него существует ограничение по количеству наемных работников?

Ответ.Согласно п. 1 ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совмест­ной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и со­вместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достиже­ния иной не противоречащей закону цели.

Причем это объединение не требует никакой регистрации, а именно: ни государственной ре­гистрации (в соответствии со ст. 51 Гражданского кодекса), ни в налоговой инспекции, и такое объединение связано с личным участием каждого из товарищей в их совместной деятельности.

Следовательно, если при заключении двумя предпринимателями договора о совместной дея­тельности один из них применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а второй предприниматель уплачивает подоходный налог в обычном порядке, используя труд на­емных рабочих, то количество работающих у второго не влияет на порядок налогообложения пер­вого предпринимателя.

Вопрос.В 2001 г. я планирую стать частным предпринимателем без образования юридиче­ского лица и приобрести патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности сроком на 1 год. Как я должен буду поступить в случае, если во II или в III квар­тале мой совокупный валовый доход превысит 100000-кратный размер минимальной оплаты тру­да? Обязан ли я перейти на уплату подоходного налога в общеустановленном порядке или же мой патент будет действовать в течение всего срока, на который он выдан (т. е. 1 год), независимо от размера совокупного валового дохода?

Ответ.Для расчета применяется период в течение года, предшествующего кварталу, в кото­ром произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

В случае превышения совокупного размера валовой выручки предприниматель теряет право на работу по патенту в 2001 г. и, если он предполагает продолжать заниматься предприниматель­ской деятельностью в 2001 г., налоговая инспекция на основании фактически полученного дохода за истекший год обязана начислить ему авансовые платежи по подоходному налогу.

Имеют ли право граждане, впервые регистрирующиеся в качестве индивидуальных пред­принимателей, сразу использовать упрощенную систему налогообложения?

Да, такое право закреплено в ч. 3 ст. 2 Закона № 222-ФЗ. При этом вновь зарегистрированные предприниматели считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчет­ности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

Меняет ли переход предпринимателя на упрощенную систему порядок ведения им кассо­вых операций и представления статистической отчетности?

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообло­жения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности (ч. 5 ст. 3 Закона № 222-ФЗ)