Износ нематериальных активов

Что относится к нематериальным активам?

К нематериальным активам относятся затраты предпринимателя на нематериальные объек­ты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход.

Включаются ли в состав нематериальных активов права на объекты интеллектуаль­ной собственности?

Да, включаются.

Такими объектами могут быть:

• патенты на изобретения и промышленные образцы;

• свидетельства на полезные модели;

• договоры на использование авторских и смежных прав, в том числе программы для ЭВМ и базы данных;

• лицензионные договоры на использование изобретений, промышленных Образцова, полез­ных моделей, товарных знаков;

• договоры «ноу-хау»;

• платежи за лицензирование отдельных видов деятельности.

Как оцениваются нематериальные активы?

Нематериальные активы оцениваются в зависимости от источников приобретения;

• приобретенные за плату у других организаций и физических лиц — исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих объектов;

• полученные от других предприятий и физических лиц безвозмездно — по цене оприходо­вания, устанавливаемой экспертным путем (письмо Госналогслужбы от 20 февраля 1996 г. № НВ-6-08/112).

Как учитываются в составе расходов затраты на приобретение нематериальных активов?

Документально подтвержденные затраты на приобретение нематериальных активов учиты­ваются в составе расходов по типу амортизационных отчислений. Амортизация нематериальных активов определяется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимо­сти и срока их полезного использования (но не более срока деятельности предпринимателя).

По нематериальным активам, на полную стоимость которых начислен износ, амортизация не начисляется.

Включаются ли в состав нематериальных активов и соответственно, в состав расходов предпринимателя без образования юридического лица стоимость квалификационного атте­стата и стоимость лицензии на занятие аудиторской деятельностью?

Квалификационный аттестат и лицензии на отдельные виды деятельности не относятся к не­материальным активам, списание которых производится через износ с включением в состав за­трат, связанных с получением дохода. Приобретение квалификационного аттестата и лицензии лишь опосредует возможность получения дохода от занятия тем или иным видом деятельности и на момент получения такого права непосредственно с получением дохода от этой деятельности не связано.

Следовательно, стоимость квалификационного аттестата и стоимость лицензии на занятие аудиторской деятельностью не подлежат включению в состав расходов предпринимателя без об­разования юридического лица (письмо Минфина РФ от 18 февраля 1998 г. №04-04-06).

Прочие затраты

1. Налоги, сборы, платежи

К налогам и сборам, принимаемым у предпринимателей в расходы, в частности, относятся:

— таможенный тариф (пошлина);

— арендная плата, уплаченная в виде земельного налога, если земельный участок необходим для осуществления деятельности и не предоставлен в пользование другим юридическим и физи­ческим лицам;

— сбор за право торговли, установленный администрацией субъектов Российской Федера­ции по месту нахождения торговой точки;

— налог на рекламу, по ставке, не превышающей 5 процентов к стоимости услуги. В составе расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, отражаются суммы налога на рекламу, исключаемые при исчислении подоходного налога. Налог на рекламу устанавливается решениями районных и городских представительных органов власти (местными органами самоуправления);

— сбор за парковку автотранспорта;

— обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, предусмотренные за­конодательством Российской Федерации (единый социальный налог);

— другие налоги и сборы (например, сбор за уборку территорий населенных пунктов, сбор на нужды образования, благоустройства и др.).

Включается ли в состав расходов предпринимателя сумма налога на имущество физиче­ских лиц?

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного индивидуальными предпринима­телями, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налого­обложения (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно использует­ся для осуществления предпринимательской деятельности.

Документами, подтверждающими расходы предпринимателя по вышеперечисленным плате­жам, являются квитанции об оплате, банковские документы и т. п.