4. Переход на упрощенную систему налогообложения

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого пред­принимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент.

В какие органы необходимо обратиться предпринимателю для получения патента?

Патент выдается налоговыми органами по месту регистрации индивидуального предприни­мателя.

Вопрос.Я, будучи индивидуальным предпринимателем, решил перейти на упрощенную сис­тему налогообложения. Зарегистрирован в налоговой инспекции по месту жительства в одном ок­руге г. Москвы, но свою деятельность осуществляю в другом. В какую налоговую инспекцию мне необходимо обратиться для получения патента?

Ответ.В этом случае патент должна выдавать та налоговая инспекция, которая поставила предпринимателя на учет по месту жительства. Ситуация меняется, если предприниматель будет осуществлять свою деятельность за пределами Москвы. В этом случае патент должна выдавать на­логовая инспекция, на территории которой он получает доходы (письмо ГНИ по г. Москве от 24 де­кабря 1996 г.)

Какие документы необходимо представить предпринимателю в налоговые органы для получения патента?

Предприниматель должен представить в налоговые органы следующие документы:

• заявление на выдачу патента;

• книга учета расходов и доходов для регистрации.

В какие сроки должно быть подано заявление на выдачу патента?

Заявление на переход на упрощенную систему налогообложения должно быть подано пред­принимателем не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала (ст. 2 Закона № 222-ФЗ).

Могут ли субъекты РФ устанавливать свои правила выдачи патентов?

Да, субъекты РФ наделены таким правом и его реализуют. Например, в Москве принят Закон от 16 октября 1996 г. «О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, при­меняющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности». В соответствии с ним индивидуальные предприниматели для получения патента обязаны предъявить налоговым орга­нам квитанцию об уплате в бюджет г. Москвы одной четвертой части годовой стоимости патента.

По каким причинам предпринимателю может быть отказано в выдаче патента?

Налоговые органы могут отказать предпринимателю в выдаче патента только в том случае, если нарушены критерии, установленные Законом № 222-ФЗ, то есть предельная величина вало­вого дохода и численности наемных работников.

В какой срок налоговый орган обязан рассмотреть заявление предпринимателя и выне­сти по нему решение?

Решение о переходе индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления индивидуальным предпринимателем.

Что происходит в том случае, когда срок действия патента истек?

По истечении срока действия патента по заявлению индивидуального предпринимателя нало­говый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

Законом № 222-ФЗ не установлен срок для подачи индивидуальным предпринимателем заяв­ления на получение патента на второй и последующий годы. По-видимому, заявление необходи­мо представить не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года (см., например, пись­мо ГНИ от 19 февраля 1998 г.)

В случае, когда предприниматель, работающий по патенту, не подал заявление о выдаче патента на 2-й год до 1 декабря текущего года, а вспомнил об этом, допустим, в январе, пере­водится ли он автоматически на прежнюю систему налогообложения и платит ли разницу между максимальной стоимостью патента и уже уплаченной суммой?

Работающий по патенту предприниматель может быть переведен на прежнюю систему нало­гообложения в случае несоблюдения имусловий, изложенных в ст. 2 и п. 4 ст. 5 Закона № 222-ФЗ, или в случае, если он подаст заявление об отказе от упрощенной системы в соответствии с п. 8 ст. 5 указанного Закона. В иных случаях перевод предпринимателя на прежнюю систему налого­обложения неправомерен и налогообложение доходов индивидуального предпринимателя в сле­дующем году будет производиться в соответствии с традиционной системой налогообложения.

Можно ли возобновить патент в случае его утраты?

При утрате патента он подлежит возобновлению, при этом налоговый орган налагает на ин­дивидуального предпринимателя штраф, размер которого устанавливается органом государст­венной власти субъекта Российской Федерации. Например, в Москве величина штрафа за утрату патента составляет 5-кратный размер минимальной месячной оплаты труда (ст. 5 Закона г. Моск­вы от 16 октября 1996 г).