3. Уплата налогов при упрощенной системе налогообложения

Какие налоги, помимо уплаты стоимости патента, должен платить предпринима­тель, перешедший на упрощенную систему налогообложения?

Как уже было сказано выше, уплата стоимости патента является заменой уплаты лишь подо­ходного налога. От уплаты иных налогов предприниматель не освобождается.

Предусмотрены ли для предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налого­обложения, какие-либо налоговые льготы?

Для индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообло­жения, никакие налоговые льготы не предусмотрены. Определена лишь возможность установле­ния органами государственной власти субъектов РФ льгот по уплате единого налога только для отдельных организаций (малых предприятий), переходящих на упрощенную систему (ст. 4 Зако­на № 222-ФЗ).

Может ли предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, рассчитывать на предоставление льготы по подоходному налогу при строительстве и покупке жилья, дач или садовых домиков?

Предприниматель вправе получить льготу по подоходному налогу как застройщик или покупа­тель жилья, дачи или садового домика только в пределах сумм дохода, полученных им от осуществ­ления предпринимательской деятельности за период, предшествующий получению патента, а так­же полученных из других источников, если таковые имелись в отчетном налоговом периоде.

Должен ли предприниматель, перешедший на упрошенную систему налогообложения, уп­лачивать налог с продаж?

Этот вопрос некоторое время являлся спорным, однако сейчас окончательно возобладала сле­дующая точка зрения.

Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, являются плательщиками налога с продаж.

В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ применение упро­щенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельно­стью. При этом предприниматели от уплаты других налогов не освобождаются.

Таким образом, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками налога с продаж.

Облагаются ли подоходным налогом доходы индивидуального предпринимателя, приме­няющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (работающего по па­тенту), в виде начисленных банком процентов на остатки денежных средств на его расчет­ном счете, используемом для ведения указанной деятельности?

Начисленные банком проценты на остатки денежных средств на расчетном счете индивиду­ального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и от­четности, относятся к доходам от предпринимательской деятельности при работе по патенту. Следовательно, они не облагаются подоходным налогом.

Должен ли индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему на­логообложения, уплачивать налог с продаж? Должен ли индивидуальный предприниматель уплачивать указанный налог с тех продаж, которые были осуществлены в том субъекте Фе­дерации, где налог с продаж не введен, несмотря на то, что на налоговом учете данный пред­приниматель стоит в том субъекте Федерации, где такой налог взимается и где у него име­ется патент?

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» налог с продаж взимается с покупателей и уплачивается в бюджет в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, на территории которого действует дан-' ный налог и осуществляется фактическая продажа товара.

Индивидуальный предприниматель, в том числе применяющий упрощенную систему налого­обложения, учета и отчетности, должен уплачивать налог с продаж в бюджет того субъекта Рос­сийской Федерации, на территории которого он фактически реализует товары (работы, услуги), то есть независимо от места регистрации в налоговом органе по месту жительства.

Будет ли индивидуальный предприниматель, перешедший с 1 января 2001 г. на упрощен­ную систему налогообложения, учета и отчетности, являться плательщиком НДС?

Согласно ст. 143 гл. 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (который всту­пил в силу с 1 января 2001 г.) в состав налогоплательщиков налога на добавленную стоимость вклю­чены индивидуальные предприниматели. Вместе с тем согласно ст. 2 Федерального закона от 5 ав­густа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Феде­рации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» в пере­чень законодательных актов, утрачивающих силу с введением в действие части второй Налогового кодекса, Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообло­жения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» не включен.

Таким образом, с введением в действие гл.21 части второй Налогового кодекса индивидуаль­ные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетно­сти, плательщиками налога на добавленную стоимость являться не будут (письмо Минфина РФ от 12 октября 2000 г. № 03-04-20).

Как индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенней системе налогооб­ложения, уплачивают единый социальный налог?

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый социальный налог в сумме, рассчитанной исходя не из фактически получен­ного дохода, а из годовой стоимости патента (подробнее об этом см. в главе «Единый социальный налог»),