Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия

 

Градация дислокации	Корректирующие коэффициенты
центр населенного пункта, базовые магистрали, территории вокзалов, аэропортов	1,5—2
«среднее кольцо» населенного пункта	1,2-1,6
окраинные районы	1—1,4
пригородные районы	1—1,4
промышленные районы	1—1,5
спальные районы	1—1,4

Как выглядит формула расчета величины единого налога на вмененный доход в общем случае?

Рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога на вмененный доход:

М = С х N х Dх Е хFxJ

V = М х 0,2

М — сумма вмененного дохода;

V — сумма единого налога на вмененный доход;

С — базовая доходность на единицу физического показателя;

N — количество единиц физического показателя;

D,F,J,Е — повышающие (понижающие) коэффициенты;

0,2—ставка единого налога на вмененный доход (20%).

При определении суммы единого налога для предпринимателей рекомендуется использовать следующие повышающие (понижающие) коэффициенты:

D— учитывающий особенности подвидов деятельности;

Е — учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах регионов;

F— учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта (таблица 3);

J— учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия (таблица 4).

Следует помнить, что эти формулы носят рекомендательный характер, и законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе с учетом особенностей экономического развития регионов разработать и утвердить показатели ба­зовой доходности и повышающие (понижающие) ее коэффициенты, отличающиеся от рекомен­дуемых и позволяющие наиболее точно оценить доходность различных видов предприниматель­ской деятельности.

Рассмотрим примеры расчета единого налога для предпринимателей, ведущих один и тот же вид деятельности, но в разных регионах или в различных районах одного и того же населенного пункта.

Кем определяются базовая доходность и другие составляющие формулы расчета вме­ненного дохода?

Они определяются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в соответствии с которыми на подведомственной территории (в республике, крае, области и т. п.) вводится эта система налого­обложения.

Так, например, существует проект закона г. Москвы «О едином налоге на вмененный доход для физических лиц, осуществляющих определенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей)», одобренный Поста­новлением Правительства г. Москвы от 22 декабря 1998 г. № 1006.

Согласно этому проекту вмененный доход устанавливается на очередной календарный месяц для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юри­дического лица, в полных рублях, исходя из базовой доходности, определяемой в кратности к раз­меру минимальной месячной оплаты труда (РММОТ), действующему в соответствии с законода­тельством Российской Федерации на момент выдачи свидетельства об уплате единого налога, а также понижающих и повышающих коэффициентов.

Базовая доходность устанавливается на один календарный месяц на единицу физического по­казателя. В зависимости от вида деятельности используются следующие виды физических пока­зателей: торговая площадь; площадь обслуживания; специалист, занятый в конкретной сфере дея­тельности; единица оборудования; машино-место; койко-место; комната в квартире.

Для определения вмененного дохода повышающие коэффициенты рассчитываются в сле­дующем порядке: 1 плюс величина прироста дохода на каждую дополнительную единицу физиче­ского показателя, умноженная на его количественное выражение.

Величина прироста дохода устанавливается для каждого конкретного вида деятельности.

Как определяется базовая доходность в Москве по конкретным видам деятельности, ис­ходя из вышеуказанного проекта закона?

1. Розничная торговля

В сфере розничной торговли базовая доходность устанавливается на торговую площадь до 10 кв. м или на одного предпринимателя, не имеющего стационарной торговой площади, и состав­ляет 30 РММОТ.

Величина прироста дохода на каждый дополнительный квадратный метр при наличии торго­вой площади — 0,07. В случае отсутствия у предпринимателя торговой площади величина при­роста дохода устанавливается на каждого дополнительно нанятого специалиста в размере 0,5 при количестве нанятых работников от 1 до 3 человек включительно, в размере 0,4 при количестве на­нятых работников от 4 до 7 человек включительно, в размере 0,3 при количестве нанятых работ­ников больше 7 человек.

В зависимости от ассортимента реализуемых товаров к базовой доходности применяются следующие дополнительные коэффициенты:

— продукты питания —1,7;

— табачные изделия —2,0;

— алкогольная продукция —2,4;

— автомобили —3,0;

— изделия из кожи и меха —2,5;

— текстильные изделия, одежда и обувь — 1,7;

— строительные, отделочные материалы и оборудование — 1,6;

— бытовая техника, оргтехника, осветительные приборы, средства связи, кино- и фототехни­ка, а также принадлежности к ним —2,1;

— мебель и ковры — 1,4;

— запасные части и аксессуары для автомобилей —1,7;

— горюче-смазочные материалы —1,3;

— галантерейные товары — 0,7;

— печатная, аудио-, видеопродукция — 0,8;

— канцелярские товары — 0,5;

— игрушки и сувениры — 0,5;

— предметы ухода за животными, птицами и рыбами, включая корма — 0,5;

— товары для отдыха, туризма и спорта — 0,8;

— семена, саженцы, цветы и сопутствующие товары — 0,4.

При торговле смешанным ассортиментом применяется максимальный коэффициент из уста­новленных для отдельных видов реализуемых товаров.

2. Деятельность по предоставлению услуг прачечной или химчистки

Для деятельности по предоставлению услуг прачечной или химчистки базовая доходность ус­танавливается на единицу оборудования и составляет 25 РММОТ. Величина прироста дохода на каждую дополнительную единицу оборудования устанавливается в размере 1.

3. Деятельность в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей

Для деятельности в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гара­жей базовая доходность устанавливается на одно машино-место и составляет 20 РММОТ. Величина прироста дохода на каждое дополнительное машино-место устанавливается в размере 1.

4. Деятельность в сфере оказания услуг по краткосрочному проживанию

Для деятельности в сфере оказания услуг по краткосрочному проживанию базовая доход­ность устанавливается на одно койко-место и составляет 10 РММОТ. Величина прироста дохода на каждое дополнительное койко-место устанавливается в размере 1.

Для предпринимателей, сдающих внаем или в аренду жилые помещения, базовая доходность устанавливается в следующем размере:

— на одну комнату в коммунальной квартире — 18 РММОТ;

— на одну комнату в отдельно сдаваемой квартире—24 РММОТ. Величина прироста дохода на каждую дополнительно сдаваемую комнату в коммунальной квартире устанавливается в размере 1.

Величина прироста дохода на каждую дополнительную комнату в отдельно сдаваемой квар­тире составляет 0,7.

В зависимости от следующих условий устанавливаются дополнительные величины прироста дохода в размере:

— при наличии мебели в сдаваемом помещении — 0,2;

— от месторасположения сдаваемого помещения согласно описанию границ зон территории города Москвы:

— 1—0,9;

— 2—0,7;

— 3—0,4;

— 4—0,2;

— 5—0.

Расчет повышающего коэффициента, применяемого к базовой доходности, производится в следующем порядке: 1 плюс суммарное значение всех применяемых величин прироста доходно­сти, умноженное на количество соответствующих физических показателей.

5. Другие виды деятельности

Для нижеперечисленных видов деятельности базовая доходность устанавливается на одного специалиста, занятого в данной сфере, в кратности к размеру минимальной месячной оплаты труда:

— парикмахерские услуги, включая маникюр, педикюр и косметические услуги — 40;

— стоматология и зубопротезирование — 65;

— прочая врачебная деятельность — 30;

— услуги младшего и среднего медицинского персонала — 15;

— услуги по лечебному и оздоровительному массажу — 30;

— оказание услуг нетрадиционной медицины — 40;

— услуги по уходу за больными и немощными — 20;

— оказание ветеринарных услуг — 40;

— оказание зооуслуг — 30;

— строительство и ремонт, включая работы по благоустройству территории — 26;

— оказание бухгалтерских услуг — 40;

— оказание аудиторских и консультационных услуг — 75;

— оказание прочих консультационных услуг — 40;

— оказание юридических услуг — 45;

— обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования — 45;

— ремонт обуви — 18;

— изготовление и ремонт изделий из кожи и меха — 20;

— пошив и ремонт одежды — 24;

— ремонт часов и ювелирных изделий — 15;

— изготовление и ремонт металлоизделий — 15;

— ремонт бытовых приборов и радиоэлектронной аппаратуры — 18;

— ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудова­ния — 25;

— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств — 58;

— фото- и киноуслуги — 27;

— прокат — 30;

— прочие бытовые услуги — 28;

— транспортное обслуживание пассажиров — 36;

— транспортное обслуживание грузов, включая грузопассажирские перевозки — 35.

Величина прироста дохода на каждого дополнительно занятого специалиста устанавливается в размере 0,5 — при количестве нанятых работников от 1 до 3 человек включительно, в размере 0,4 — при количестве нанятых работников от 4 до 7 человек включительно, в размере 0,3 — при количестве нанятых работников больше 7 человек.

Какие методы расчета могут быть использованы для исчисления суммы единого налога?

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход могут быть использованы сле­дующие методы расчета.

1 метод.Основан на обработке существующей статистической информации о результатах хо­зяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные За­коном виды деятельности.

2 метод. Основан на обработке информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляющих определен­ные Законом виды деятельности, и данных статистического учета.

3 метод.Основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности едини­цы физического параметра и повышающих (понижающих) коэффициентов.

При необходимости и в зависимости от имеющейся информации может применяться сочета­ние указанных методов.

Примерная формарасчета единого налога с вмененного дохода (утверждена приказом Гос-налогслужбы России от 12 августа 1998 г. № БФ-3-02/182).