5. Учет и отчетность предпринимателя

Обязан ли предприниматель, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход, вести учет своих доходов и расходов?

Да, предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны вести учет своих доходов и расходов. Для этого предпринимателю необходимо за свой счет при­обрести книгу учета дохода и расходов и предъявить ее для регистрации в налоговом органе. Как правило, это делается в момент постановки предпринимателя на учет в налоговом органе либо при переводе его на систему уплаты единого налога на вмененный доход.

Что должно быть указано в Книге учета доходов и расходов?

В Книге учета дохода и расходов указываются:

• фамилия, имя, отчество предпринимателя;

• вид осуществляемой деятельности;

• адрес постоянного места жительства;

• номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банка. Налоговый орган первой странице Книги учета доходов и расходов проставляет номер свиде­тельства о государственной регистрации, номер свидетельства об уплате единого налога и другую информацию, необходимую для контроля.

Конкретные формы отчетности по единому налогу на вмененнный доход устанавливаются нормативными (правовыми актами) органов государственной власти субъектов Российской Фе­дерации,

Как ведется учет доходов и расходов при осуществлении предпринимателем разных ви­дов деятельности на основе свидетельства?

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов следует вести раздельно по каждому виду деятельности (п. 3 ст. 4 Закона№ 148-ФЗ).

При этом налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свиде­тельства об уплате единого налога не вмененный доход иную предпринимательскую деятель­ность, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, про­водимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

Если предприниматель осуществляет оптовую и розничную торговлю на одной и той лее торговой площади, как он должен вести учет доходов и расходов?

Довольно распространена ситуация, когда предприниматель осуществляет оптовую и роз­ничную торговлю на одной и той же торговой площади. При этом по розничной торговле он должен уплачивать вмененный налог, а по оптовой торговле — применять обычную систему налого­обложения. Для правильного расчета налога необходимо вести раздельный учет доходов (выруч­ки) от оптовой и розничной торговли.

Вопрос.Я являюсь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. Уплачиваю единый налог на вмененный доход. Обязан ли я представлять в налоговые орга­ны по месту своей регистрации декларацию о доходах в порядке, установленном ст. 229 НК РФ?

Ответ.Как уже было сказано выше, индивидуальные предприниматели, занимающиеся теми видами деятельности, для которых установлен единый налог, не являются плательщиками подо­ходного налога с доходов, полученных от таких видов предпринимательской деятельности.

Следовательно, такие доходы не включаются в совокупный налогооблагаемый доход пред­принимателя и отражению в декларации о доходах не подлежат.

Таким образом, в случаях, когда предприниматель, уплачивающий единый налог в течение всего календарного отчетного года, не имел других доходов, с которых должен быть исчислен по­доходный налог, он не обязан представлять в налоговые органы декларацию о совокупном годо­вом доходе.

Если же предприниматель в течение календарного года был переведен с обычной либо упро­щенной системы налогообложения, учета и отчетности на уплату единого налога на вмененный доход, то у него остается обязанность подачи декларации о доходах за период его деятельности, предшествующий переводу на уплату единого налога.

Вопрос.Индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный до­ход, имеет постоянное место работы. В каком порядке он должен декларировать свои доходы?

Ответ.Рассматриваемый порядок налогообложения не предусматривает представление фи­зическими лицами декларации в налоговой орган.

Если физическое лицо осуществляет иные виды деятельности, доход от которых облагается подоходным налогом, то в этом случае, по нашему мнению, представление налоговой декларации производится в порядке, установленном ст. 227 НК РФ.

Следует ли налогоплательщику представлять в налоговый орган расчет единого налога на вмененный доход, если он в определенные налоговые периоды не осуществляет предприни­мательскую деятельность?

Как уже говорилось, уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Кроме того, налогоплательщик может произвести уплату единого налога за 3, б, 9 или 12 месяцев. В слу­чае, если налогоплательщик в определенные налоговые периоды не осуществляет предпринима­тельскую деятельность, а в налоговом периоде не работает один полный месяц, расчет единого на­лога необходимо представлять в налоговый орган, так как уплата суммы единого налога произво­дится авансом.

Вопрос.Я являюсь предпринимателем без образования юридического лица, перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход. Могу ли я учет своей финансово-хозяйственной деятельности осуществлять по общим правилам бухучета? Если могу, то необходимо ли в таких случаях дополнительно вести Книгу доходов и расходов и регистрировать данную книгу в нало­говом органе?

Ответ.Для индивидуального предпринимателя, перешедшего на уплату единого налога на вмененный доход, ведение Книги учета доходов и расходов, надлежаще зарегистрированной в на­логовом органе, обязательно.

Одновременно предприниматель вправе исключительно для собственных нужд вести бухгал­терский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению.