2. Контроль налоговых органов за соответствием крупных расходов предпринимателя его доходам Общие положения

Налоговые органы имеют право и обязанность контролировать соответствие крупных расхо­дов физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) их доходам, (п. 10 ст. 31 НК РФ).

Данное положение действует с 13 августа 1999 г.

Какие именно расходы физического лица подлежат контролю налоговых органов?

Налоговому контролю подлежат расходы физического лица, приобретающего в собствен­ность не любое имущество, а только то, которое специально указано в законе. К нему относятся следующие объекты:

1. Недвижимое имущество (квартиры, жилые дома, дачи и т. п.), за исключением многолет­них насаждений. Сюда же относятся морские, речные и воздушные транспортные средства.

2. Механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу.

3. Акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бума­ги, а также сберегательные сертификаты.

4. Культурные ценности.

5. Золото в слитках (ст. 86-1 НК РФ).

Справка.Сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяю­щей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат. Сберегательные сертификаты бывают на предъявителя и именные (ст. 844 ГК РФ).

Что относится к культурным ценностям?

К культурным ценностям относятся исторические ценности, связанные с историческими со­бытиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства), предметы и фраг­менты предметов, полученные в результате археологических раскопок, художественные ценно­сти, в том числе картины и рисунки целиком ручной работы, выполненные на любой основе, из любых материалов, оригинальные скульптурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы, оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов, иконы, произведения декоративно-прикладного искусства и т. п.

Что понимается под «приобретением» применительно в контролю над расходами?

Под приобретением понимается купля, обмен, новое строительство или реконструкция не­движимого имущества. Например, в случае строительства физическим лицом коттеджа объект го­сударственного контроля возникает при государственной регистрации и оформлении права соб­ственности на коттедж в регистрационной палате или ином органе Министерства юстиции Рос­сийской Федерации. В понятие «приобретение» не включено дарение, так как одариваемый не не­сет затрат при получении подарка.

Подлежит ли государственному контролю приобретение гражданами Российской Фе­дерации объектов недвижимости за рубежом?

Да, налоговые органы имеют право осуществлять государственный контроль за соответстви­ем крупных расходов доходам физических лиц, имеющих постоянное место жительства в Россий­ской Федерации, и по недвижимому имуществу, приобретенному за рубежом, в случае поступле­ния в налоговый орган документов, свидетельствующих о приобретении недвижимости и о ее стоимости. Источником получения сведений о приобретениях за рубежом может являться и опе­ративная информация соответствующих служб.

В каком порядке контролировать расходы физических лиц — индивидуальных предпри­нимателей, работающих поупрощенней системе налогообложения, учета и отчетности, в случае заполнения ими специальной декларации?

В тех случаях, если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, в соот­ветствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе нало­гообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» уплачивает вели­чину стоимости патента и при заполнении специальной декларации указывает, что расходы на приобретение имущества произведены за счет доходов, полученных в результате осуществления данной деятельности, то контроль по этим доходам налоговым органам следует производить по Книге учета доходов и расходов, кассовой книге и другим документам, используемым в процессе предпринимательской деятельности.