2. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

Действующим налоговым законодательством предусмотрены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

1. Традиционная система— уплата подоходного налога. С 1 января 2001 г. порядок налого­обложения индивидуальных предпринимателей, применяющих традиционную систему налого­обложения, регулируется частью второй Налогового кодекса РФ.

2. Упрощенная системаналогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред­принимательства. Эта система предполагает замену уплаты подоходного налога уплатой годовой стоимости патента на право применения упрощенной системы налогообложения. Перейти на дан­ную систему индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке при наличии двух условий:

• их деятельность соответствует критериям, установленным Федеральным законом от 29 де­кабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъ­ектом малого предпринимательства»;

• их деятельность не подпадает под действие Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

3. Вмененнаясистема. В ее основе лежит уплата единого налога на вмененный доход, заме­няющего собой как подоходный налог, так и страховые взносы во внебюджетные фонды, а также ряд других налогов. Перевод индивидуальных предпринимателей на эту систему производится в обязательном порядке и регулируется указанным Законом № 148-ФЗ.

Для наглядности системы налогообложения индивидуальных предпринимателей представле­ны в таблице (см. далее).

Влияет ли выбор системы налогообложения на налогообложение доходов предпринима­теля, полученных им не от предпринимательской деятельности?

Выбор системы налогообложения влияет на уплату налогов на доходы, полученных непо­средственно от предпринимательской деятельности. Все другие доходы (например доходы от продажи имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности, в виде матери­альной выгоды и т. п.) облагаются подоходным налогом в установленном порядке.

Вопрос.Я являюсь пенсионеркой по возрасту, получаю маленькую пенсию. В налоговой ин­спекции по месту жительства я зарегистрирована индивидуальным предпринимателем без обра­зования юридического лица. Могу ли я по законодательству получить какие-либо льготы, поло­женные для пенсионеров при налогообложении их доходов, если они занимаются предпринима­тельской деятельностью?

Ответ.Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то здесь государство исходит из основных принципов Конституции Российской Федерации и предъявляет ко всем предпринимателям равные требования в порядке налогообложения их доходов вне зависимости от возраста граждан.

Все три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей будут подробно рас­смотрены ниже.

3. Общие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями

Какие иные налоги, помимо основных, должны будут уплачивать индивидуальные пред­приниматели?

Каждая из трех систем налогообложения индивидуальных предпринимателей напрямую свя­зана с уплатой подоходного налога либо заменой его на иной налог. Однако при применении лю­бой из трех систем в рядке случаев предприниматель помимо основного налога должен будет уп­лачивать и иные налоги и сборы. Их перечень установлен в ст. 13—15 НК РФ (федеральные, ре­гиональные и местные налоги).

Налоги, акцизы	Системы налогообложения
	Традиционная	Упрощенная		Вмененная
Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость	+	-		-
Акцизы на отдельные виды и группы товаров	+		+	-
Налог на операции с ценными бумагами	-		-	-
Таможенная пошлина	+		+	+
Государственная пошлина	+		+	+
Налог с владельцев транспортных средств	+		+	+
Налог на игорный бизнес	+		+	-
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте	+		+	+
Единый социальный налог	+		+	-
Региональные налоги и сборы
Налог с продаж	+		+	-
Местные налоги
Налог на имущество физических лиц	+		+	+
Земельный налог	+		+	+
Регистрационный сбор с лиц, занимающихся пре­дпринимательской деятельностью	+		+	+
Сбор за право торговли	+		+	+
Налог на рекламу	+		+	+
Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключе­нием сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бу­магами	+		+	+
Налогна перепродажу автомобилей, вычислитель­ной техники и персональных компьютеров	+		+	+

***********************************