3. Ставки и порядок уплаты единого налога

Какова ставка единого налога?

Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмеисшкло дохода.

Как происходит уплата единого налога?

Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представитель­ных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Можно ли уплатить единый налог путем авансовых перечислений за несколько месяцев ? Предусмотрены ли в этом случае скидки?

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

Рассмотрим варианты уплаты единого налога на конкретном примере.

Допустим, сумма единого налога на вмененный доход составляет 15 000 рублей в год (то есть 1250 рублей в месяц). Каким образом предприниматель может уплатить данный на­лог?

1 способ.Налог уплачивается ежемесячно и составляет, как уже было сказано, 1250 рублей в месяц.

2 способ.Налог уплачивается авансом за 3 месяца. В этом случае он уменьшается на 2 про­цента и составит не 3750 рублей (1250 х 3), а 3675 рублей.

3 способ.Налог уплачивается авансом за 6 месяцев. В этом случае размер платежа составит 1250 х (100%-5%) = 7125 рублей.

4 способ.Налог уплачивается авансом за 9 месяцев. Расчет — 1250 х (100% - 8%) = 10350 рублей.

5 способ.Налог уплачивается за весь год. Льгота —11%. Расчет —1250 х (100%--11%) =13350.

Для удобства эти расчеты представлены в таблице.

Периодичность уплаты налога	Размер единовременного платежа	Сумма единого налога, упла­ченного за год
ежемесячно	1250	15000
1 раз в 3 месяца	3675	14700
1 раз в 6 месяцев	7125	14250
1 раз в 9 месяцев	10350	14025
1 раз в год	13350	13350

Что более выгодно предпринимателю — уплачивать единый налог ежемесячно или пу­тем внесения авансов за несколько месяцев?

Принимая решение о порядке уплаты единого налога, предприниматель должен принимать во внимание такой фактор, как инфляцию. Ее темпы в России в настоящее время достаточно вели­ки. Если темпы инфляции превышают 2 процента в квартал, то это делает авансовые платежи за несколько месяцев менее выгодными по сравнению с постепенной (помесячной) уплатой налога.

4. Расчет единого налога на вмененный доход

Как рассчитывается сумма единого налога?

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зави­симости от:

• типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

• места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

• характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

• удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

• удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пасса­жирского транспорта;

• характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

• ассортимента реализуемой продукции;

• качества предоставляемых услуг;

• сезонности;

• суточности работы;

• качества занимаемого помещения;

• производительности используемого оборудования;

• возможности использования дополнительной инфраструктуры;

• инфляции;

• количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Что понимают под «вмененным доходом»?

Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факто­ров, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных пу­тем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций (ст. 2 Закона № 148-ФЗ). Вмененный доход не зависит от фактического дохода предпринимателя, полученного за год.

Как производится расчет величины вмененного дохода?

Расчет величины вмененного дохода производится на основании следующих факторов:

1. Базовой доходности — условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица произ­водственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

2. Повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности — коэффициентов, по­казывающих степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об упла­те единого налога.

3. Числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятель­ности (п. 2 ст. 5 Закона № 148-ФЗ).

Для наглядности можно привести следующие таблицы, содержащиеся в письме Правительст­ва Российской Федерации от 7 сентября 1998 г. № 4435п-П5 «О рекомендуемых формулах расчета суммы единого налога и перечне рекомендуемых их составляющих».

Таблица 1