8. Контроль налоговых органов за правильностью уплаты годовой стоимости патента

Кто осуществляет контроль за правильностью и своевременностью уплаты годовой стоимости патента предпринимателем?

Контроль за правильностью и своевременностью уплаты годовой стоимости патента осуще­ствляется налоговыми органами по месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Каков порядок налогового контроля?

Конкретный порядок контроля налоговых органов за правильностью и своевременностью уп­латы стоимости патента устанавливается субъектами РФ. Например, в Москве установлен следующий порядок контроля:

1. Индивидуальный предприниматель в согласованный с налоговой инспекцией срок в пери­од с 5 до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, обязан предъявить для проверки:

— патент;

— платежные документы, подтверждающие факт уплаты очередной доли единого налога (стоимости патента для предпринимателя);

— Книгу учета доходов и расходов;

— выписку из Книги учета доходов и расходов с итогами за отчетный квартал;

— расчет подлежащего уплате единого налога за отчетный квартал;

— кассовую книгу.

2. Налоговый инспектор фиксирует в личном деле налогоплательщика реквизиты платежно­го документа, дату и сумму платежа либо принимает его ксерокопию, а также подшивает выписку из книги учета доходов и расходов и проверенный квартальный расчет единого налога. В случае расхождения между суммой единого налога, уплаченной субъектом за отчетный квартал, и сум­мой налога, исчисленной инспектором по расчету, он принимает решение о доплате или зачете по следующему сроку суммы выявленной разницы (письмо ГНИ г. Москвы от 6 декабря 1996 г.).

Как часто предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, должен отчитываться в налоговых органах?

Предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, должен отчиты­ваться в налоговых органах каждый квартал.

В каком порядке контролируются расходы физических лиц — индивидуальных предпри­нимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, в случае заполнения ими специальной декларации?

В соответствии со ст. 86.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность имущество, указанное в настоящей статье. Целью налого­вого контроля за расходами физического лица является установление соответствия крупных рас­ходов физического лица его доходам.

В тех случаях, если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, в соот­ветствии с Законом № 222-ФЗ он уплачивает величину стоимости патента и при заполнении спе­циальной декларации указывает, что расходы на приобретение имущества произведены за счет доходов, полученных в результате осуществления данной деятельности, то контроль по этим до­ходам налоговым органам следует производить по Книге учета доходов и расходов, кассовой кни­ге и другим документам, используемым в процессе предпринимательской деятельности.

Должен ли индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему на­логообложения, представлять в налоговую инспекцию какие-либо еще документы, помимо Книги учета расходов и доходов, в частности налоговую декларацию?

Федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г. не предусмотрено для индивидуально­го предпринимателя ведение или представление иной отчетной документации, кроме установлен­ной в настоящем Федеральном законе.

В связи с этим требование представлять декларацию индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, представляется не­правомерным и не соответствует норме, установленной Федеральным законом № 222-ФЗ.

Однако в случае осуществления индивидуальным предпринимателем иного вида деятельности, помимо разрешенного патентом, налогообложение доходов от этой деятельности производится в соответствии главой 23 НК РФ, в соответствии с которой он будет обязан подать декларацию о фак­тически полученных доходах и связанных с их получением расходах от этой деятельности.