6.2. Отражение операций в учете грузополучателя

На порядок бухгалтерского учета материальных ценностей по централизованному обеспечению у учреждения-грузополучателя условия их поставки, оговоренные в договорах, не влияют.

На основании полученных от организации-заказчика Извещения, акта приема-передачи произведенных вложений в приобретение материальных ценностей и копий документов, представленных поставщиком в подтверждение их поставки в адрес учреждения-грузополучателя, на сумму поступивших материальных ценностей делается запись: Дебет 0 106 00 000 Кредит 0 304 04 000.

Пример. Вновь воспользуемся условиями вышеуказанного примера.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена поставка оборудования на основании Извещения и акта приемки-передачи	1 106 01 310	1 304 04 310	2 000 000
Поставлено на бухгалтерский учет оборудование	1 101 06 310	1 106 01 410	2 000 000

Если к моменту получения Извещения материальные ценности, отправленные поставщиком, не поступили, то на основании оправдательных документов в учете делается проводка: Дебет 0 107 00 000 Кредит 0 304 04 000. Их поступление сопровождается записью: Дебет 0 106 00 000 Кредит 0 107 00 000.

Пример. Воспользуемся данными того же примера, но только условимся, что оборудование получено учреждениями после поступления от заказчика Извещения.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена поставка оборудования на основании Извещения и акта приемки-передачи	1 107 01 310	1 304 04 310	2 000 000
Отражено поступление оборудования	1 106 01 310	1 107 01 410	2 000 000
Поставлено на бухгалтерский учет оборудование	1 101 06 310	1 106 01 410	2 000 000

И наоборот, когда материальные ценности поступают в учреждение раньше, чем получено Извещение, то они принимаются к учету на забалансовый счет 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению".

Лишь по поступлении от вышестоящей организации-заказчика Извещения материальные ценности списываются с забалансового счета 22, одновременно это отражается в учете проводкой, указанной выше: Дебет 0 106 00 000 Кредит 0 304 04 000.

6.3. Отражение операций по отправке возвратной тары

Согласно п. 271 Инструкции N 148н при отправке поставщику возвратной тары учреждение-грузополучатель высылает вышестоящей организации-заказчику для расчетов с поставщиками все документы, подтверждающие отправку тары, с указанием ее количества, цены и стоимости.

В учете учреждения-грузополучателя на сумму стоимости возвратной тары делается запись: Дебет 0 304 04 340 Кредит 0 105 00 000.

В учете вышестоящей организации-заказчика при поступлении от учреждения-грузополучателя документов на отправленную возвратную тару и предъявлении за нее счета поставщику производятся записи:

- на сумму предъявленного счета - Дебет 0 206 22 560 Кредит 0 304 04 340;

- на сумму разницы между ценой приобретения тары и ценой, по которой тара возвращена поставщику, - Дебет 0 401 01 272 Кредит 0 304 04 340;

- при получении от поставщика денежных средств за возвратную тару - Дебет 0 201 01 510, 0 210 02 440, 0 303 05 830 Кредит 0 206 22 660. Если возвратная тара приобреталась в прошлом году, заказчик эту сумму вносит в доход соответствующего бюджета.