26.2. Страховые взносы с 2010 года

24 июля 2009 г. Президентом РФ подписаны два Федеральных закона, которые вводят новую систему уплаты страховых взносов и отменяют ЕСН. Эта новость затрагивает интересы всех учреждений и организаций - бюджетных и коммерческих, применяющих как общий режим налогообложения, так и спецрежимы - ЕНВД и УСНО.

26.2.1. Новые законы и изменения

в действующем законодательстве

С 1 января 2010 г. вступают в силу два новых Закона (отдельные положения начинают действовать в иные сроки):

- Федеральный закон N 212-ФЗ;

- Федеральный закон N 213-ФЗ.

Федеральный закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а идущий в связке с ним Федеральный закон N 213-ФЗ вносит в большое количество законодательных актов изменения, обусловленные принятием предыдущего Закона. Мы остановимся на изменениях в тех нормативных документах, которые наиболее важны для бухгалтера:

1) Федеральные законы:

- от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей";

- от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ);

- от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

- от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

- от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

- Федеральный закон N 255-ФЗ;

2) Налоговый кодекс;

3) Кодекс об административных правонарушениях;

4) Трудовой кодекс.

Кроме того, признан утратившим силу Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".

Самым революционным изменением, внесенным Федеральным законом N 213-ФЗ, является отмена гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ.

26.2.2. Что ждет спецрежимников в 2010 году?

Из поправок следует, что с 2010 г. налогоплательщики, применяющие ЕНВД, являются плательщиками страховых взносов, которые уплачиваются на основании Федерального закона N 212-ФЗ. Целесообразность увеличения налоговой нагрузки на спецрежимников очень сомнительна, но правила установлены - приходится по ним играть.

С 1 января 2010 г. применение ЕНВД организациями больше не предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ЕСН. Также утрачивает силу положение, согласно которому организации, применяющие ЕНВД, уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (ст. 346.26 НК РФ).

Аналогичные изменения внесены для индивидуальных предпринимателей.

Для учреждений, применяющих ЕНВД, новым будет то, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, будет уменьшаться на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

С 1 января 2011 г. вступают в силу изменения в ст. 346.33 НК РФ. Согласно им будут исключены слова "и бюджеты государственных внебюджетных фондов". То есть суммы налога, уплачиваемого при ЕНВД, будут зачисляться на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством РФ, а в государственные внебюджетные фонды распределяться не будут. С 2011 г. спецрежимники будут уплачивать взносы во внебюджетные фонды самостоятельно и в полном объеме.