- •1. Изменения законодательства по государственным закупкам
- •1.1. Размещение заказа у единственного поставщика
- •1.2. Участие в госзаказе через представителя
- •1.3. Цена контракта
- •1.4. Требования к участникам размещения заказа
- •1.5. Размещение заказа у субъектов
- •1.6. Указание в документации на товарные знаки
- •1.7. Порядок подачи заявок на участие в конкурсе
- •1.8. Выполнение поисковой научно-исследовательской работы
- •1.9. Комиссии по размещению заказов
- •1.10. Открытый аукцион в электронной форме
- •1.11. Запрос котировок
- •2. Классификация операций
- •2.1. Общие положения бюджетной классификации рф
- •2.2. Группа 100 "Доходы"
- •2.2.1. Статья 110 "Налоговые доходы"
- •2.2.2. Статья 120 "Доходы от собственности"
- •2.2.3. Статья 130 "Доходы от оказания платных услуг"
- •2.2.4. Статья 140 "Суммы принудительного изъятия"
- •2.2.5. Статья 150 "Безвозмездные поступления от бюджетов"
- •2.2.6. Статья 160 "Взносы на социальные нужды"
- •2.2.7. Статья 170 "Доходы от операций с активами"
- •2.2.8. Статья 180 "Прочие доходы"
- •2.3. Группа 200 "Расходы"
- •2.3.1. Статья 210 "Оплата труда и начисления
- •2.3.2. Статья 220 "Оплата работ, услуг"
- •2.3.3. Статья 230 "Обслуживание государственного
- •2.3.4. Статья 240 "Безвозмездные перечисления организациям"
- •2.3.5. Статья 250 "Безвозмездные перечисления бюджетам"
- •2.3.6. Статья 260 "Социальное обеспечение"
- •2.3.7. Статья 290 "Прочие расходы"
- •2.4. Группа 300 "Поступление нефинансовых активов"
- •2.4.1. Статья 310 "Увеличение стоимости основных средств"
- •2.4.2. Статья 320 "Увеличение стоимости
- •2.4.3. Статья 330 "Увеличение стоимости
- •2.4.4. Статья 340 "Увеличение стоимости
- •2.5. Группа 500 "Поступление финансовых активов"
- •2.6. Группа 600 "Выбытие финансовых активов"
- •2.7. Группа 700 "Увеличение обязательств"
- •2.8. Группа 800 "Уменьшение обязательств"
- •3. Составление годовой бюджетной отчетности
- •3.1. Общие требования к составлению отчетности
- •3.2. Представление бюджетной отчетности
- •3.2.1. Заполнение отдельных отчетных форм
- •3.2.2. Согласование показателей отчетных форм
- •4. Сметы доходов и расходов
- •4.1. Бюджетная смета
- •4.2. Внебюджетная смета
- •4.2.1. Общие положения о составлении внебюджетной сметы
- •4.2.2. Представление внебюджетной сметы в офк
- •4.3. Смета по средствам, поступающим в доход бюджета
- •4.4. Составление смет в учреждениях
- •4.5. Составление внебюджетной сметы в учреждениях культуры
- •5. Основные изменения в бюджетном учете
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Нефинансовые активы
- •Вопрос 2: исходя из какой стоимости (балансовой или остаточной) следует определять годовую сумму амортизационных отчислений?
- •5.3. Финансовые активы
- •5.4. Обязательства
- •5.5. Санкционирование расходов бюджетов
- •5.6. Централизованные поставки
- •5.7. Забалансовый учет
- •5.8. Общие положения по переносу остатков
- •6. Централизованное снабжение материальными ценностями
- •6.1. Отражение операций
- •6.2. Отражение операций в учете грузополучателя
- •6.3. Отражение операций по отправке возвратной тары
- •6.4. Особенности учета материальных ценностей
- •6.5. Особенности централизованного снабжения
- •7. Санкционирование расходов бюджетов
- •7.1. Порядок доведения бюджетных ассигнований
- •7.1.1. Правила доведения (изменения) бюджетных данных
- •7.1.2. Требования к бюджетным данным
- •7.1.3. Детализация бюджетных данных
- •7.1.4. Детализация бюджетных данных
- •7.1.5. Контроль со стороны Федерального казначейства
- •7.1.6. Временные бюджетные данные
- •7.1.7. Отзыв бюджетных данных
- •7.1.8. Дополнительное бюджетное финансирование
- •7.1.9. Порядок сокращения лимитов бюджетных обязательств
- •7.2. Порядок учета бюджетных обязательств
- •7.2.1. Учет бюджетных обязательств
- •7.2.2. Порядок учета бюджетных обязательств
- •7.2.3. Представление информации о бюджетных обязательствах
- •7.3. Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств
- •7.4. Бюджетный учет санкционирования расходов
- •7.4.1. Учет лимитов бюджетных обязательств
- •7.4.2. Бюджетные ассигнования
- •7.4.3. Корреспонденция счетов по доведению, детализации
- •7.4.4. Принятые обязательства
- •7.4.5. Перенос остатков по счетам санкционирования расходов
- •7.5. Санкционирование расходов за счет средств
- •7.5.1. Сметные назначения по приносящей доход деятельности
- •7.5.2. Принятие обязательств
- •8. Администрирование поступлений в бюджет
- •8.1. Порядок администрирования доходов бюджета
- •8.2. Бюджетный учет операций по администрированию доходов
- •9. Основные средства
- •9.1. Объекты учета
- •9.2. Поступление основных средств
- •9.3. Списание (выбытие) основных средств
- •9.4. Амортизация основных средств
- •9.5. Переход на новые положения
- •9.5.1. Основные средства стоимостью от 1000 до 3000 рублей
- •9.5.2. Основные средства стоимостью
- •9.5.3. Операции по списанию основных средств
- •9.5.4. Перевод остатков в части амортизации,
- •9.6. Библиотечный фонд
- •9.6.1. Переходные положения по начислению амортизации
- •9.6.2. Срок полезного пользования объектами
- •9.7. Периодическая литература
- •9.8. Излишки основных средств
- •9.9. Учет музыкальных инструментов
- •9.10. Учет сценическо-постановочных средств
- •9.11. Учет спортивного инвентаря
- •9.11.1. Приобретение спортивного инвентаря
- •9.11.2. Получение спортивного инвентаря
- •9.12. Учет специальных (военных) средств
- •9.13. Учет наградного оружия
- •10. Нематериальные активы
- •10.1. Объекты учета
- •10.2. Исключительное право на результат
- •10.2.1. Договор об отчуждении исключительного права
- •10.2.2. Лицензионный договор
- •10.3. Создание нематериального актива собственными силами
- •10.4. Принятие к учету нематериального актива,
- •10.5. Амортизация нематериальных активов
- •10.6. Переход на новые положения по амортизации
- •10.6.1. Нематериальные активы стоимостью
- •10.6.2. Нематериальные активы стоимостью
- •11. Непроизведенные активы
- •11.1. Поступление непроизведенных активов
- •11.2. Выбытие непроизведенных активов
- •11.3. Непроизведенные активы имущества казны
- •12. Материальные запасы
- •12.1. Виды материальных запасов
- •12.2. Учет спецоборудования для выполнения ниокр
- •12.2.1. Спецоборудование для выполнения ниокр
- •12.2.2. Спецоборудование для выполнения ниокр
- •12.3. Учет спортивной экипировки
- •13. Учет имущества казны
- •13.1. Состав имущества казны
- •13.2. Порядок амортизации имущества казны
- •13.3. Перенос остатков
- •13.4. Поступление и выбытие имущества казны
- •13.5. Существует ли особый порядок проведения
- •13.6. Признается ли объектом обложения налогом
- •13.7. Сдача имущества казны в аренду
- •13.8. Дивиденды по акциям, находящимся в собственности
- •13.9. Ндс с реализации имущества казны
- •13.10. Земельный налог и имущество казны
- •14. Лицевые счета бюджетных учреждений
- •14.1. Виды новых лицевых счетов
- •14.2. Порядок открытия лицевого счета
- •14.3. Порядок ведения лицевых счетов
- •14.3.1. Лицевой счет главного распорядителя
- •14.3.2. Лицевой счет получателя бюджетных средств
- •15. Денежные средства учреждения
- •15.1. Общие положения
- •15.2. Обеспечение наличными деньгами бюджетных учреждений
- •15.2.1. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов
- •15.2.2. Получение наличных денежных средств
- •15.2.3. Внесение наличных денежных средств на лицевой счет
- •15.2.4. Обеспечение наличными деньгами
- •15.3. Применение ккт при осуществлении
- •15.4. Правомерность применения Квитанции (ф. 0504510)
- •15.5. Учет денежных документов
- •15.6. Основные нарушения порядка ведения кассовых операций
- •16. Финансовые вложения
- •16.1. Депозиты и иные финансовые активы
- •16.2. Акции и иные формы участия в капитале
- •16.3. Облигации, векселя
- •16.4. Вложения в финансовые активы
- •16.5. Передача права пользования рид по лицензионному
- •17. Учет активов и обязательств за балансом
- •17.1. Общие положения забалансового учета
- •17.2. Счет 01 "Основные средства в пользовании"
- •17.3. Счет 02 "Материальные ценности,
- •17.4. Счет 03 "Бланки строгой отчетности"
- •17.4.1. Общие положения об учете бсо
- •17.4.2. Новые формы театральных и кинобилетов
- •17.5. Счет 04 "Списанная задолженность
- •17.6. Счет 05 "Материальные ценности, оплаченные
- •17.7. Счет 06 "Задолженность учащихся и студентов
- •17.8. Счет 07 "Переходящие награды, призы,
- •17.9. Счет 08 "Путевки неоплаченные"
- •17.10. Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам,
- •17.11. Счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств"
- •17.12. Счет 11 "Государственные и муниципальные гарантии"
- •17.13. Счет 12 "Спецоборудование для выполнения
- •17.14. Счет 13 "Экспериментальные устройства"
- •17.15. Счет 14 "Расчетные документы, ожидающие исполнения"
- •17.16. Счет 15 "Расчетные документы, не оплаченные
- •17.17. Счет 16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие
- •17.18. Счет 17 "Поступления денежных средств
- •17.19. Счет 18 "Выбытия денежных средств
- •17.20. Счет 19 "Невыясненные поступления
- •17.21. Счет 20 "Списанная задолженность,
- •17.22. Счет 22 "Материальные ценности, полученные
- •17.23. Счет 23 "Периодические издания для пользования"
- •18. Оплата труда и социальное страхование
- •18.1. Новые системы оплаты труда
- •18.2. Новые системы оплаты труда
- •18.3. Новые системы оплаты труда в учреждениях культуры
- •18.4. Новые системы оплаты труда в учреждениях спорта
- •18.5. Оплата труда сотрудников милиции
- •18.6. Порядок отражения операций по начислению
- •18.7. Пособия по государственному социальному страхованию
- •18.7.1. Пособие по временной нетрудоспособности,
- •18.7.2. Пособие в связи с трудовым
- •18.7.3. Государственные пособия гражданам, имеющим детей
- •18.7.4. Социальное пособие на погребение
- •18.7.5. Учет пособий, выплачиваемых за счет средств фсс
- •19. Приносящая доход деятельность бюджетных учреждений
- •19.1. Законодательство о приносящей доход
- •19.2. Порядок осуществления операций
- •19.2.1. Порядок оформления Генеральных разрешений
- •19.2.2. Порядок оформления Разрешений
- •19.3. Платежи в рамках приносящей доход деятельности
- •19.4. Отражение операций по приносящей доход
- •19.5. Распределение расходов между бюджетной и приносящей
- •20. Сдача государственного и муниципального
- •20.1. Заключение договора аренды недвижимого имущества
- •20.2. Экспертная оценка последствий
- •20.3. Стартовый размер арендной платы
- •20.4. Налог на прибыль с доходов
- •20.5. Отражение операций по сдаче имущества
- •20.6. Учет коммунальных платежей
- •21. Учет грантов
- •21.1. Заключение договоров с победителями конкурса
- •21.2. Налог на прибыль
- •21.3. Бухгалтерский учет грантов
- •22. Реорганизация бюджетного учреждения
- •22.1. Общие положения
- •22.2. Трудовые отношения с работниками
- •22.3. Уплата налогов при реорганизации учреждения
- •22.4. Заключительная отчетность
- •23. Создание бюджетными учреждениями коммерческих обществ
- •23.1. Уведомительный и разрешительный порядок
- •23.2. Основной вид деятельности дочерних обществ
- •23.3. Соучредители внедренческого общества
- •23.4. Льготы для внедренческих обществ
- •23.5. Рекомендации по применению
- •23.6. Вопросы, которые необходимо решить...
- •24. Основные изменения в главе 21 нк рф
- •24.1. Налог на добавленную стоимость с авансов
- •24.2. Ввоз технологического оборудования
- •24.3. Выполнение смр для собственного потребления
- •24.4. Расчеты неденежными средствами
- •24.5. Реализация государственного
- •24.6. Принятие решения по итогам камеральной проверки
- •24.7. Электронные счета-фактуры
- •25. Основные изменения в главе 25 нк рф
- •25.1. Порядок начисления амортизации
- •25.1.1. Линейный метод
- •25.1.2. Нелинейный метод
- •25.1.3. Плюсы и минусы "нового" нелинейного метода
- •25.1.4. С линейного метода на нелинейный и обратно
- •25.2. Амортизационная премия
- •25.3. Неотделимые улучшения объектов ос,
- •25.4. Повышающие и понижающие коэффициенты
- •25.5. Расходы на обучение
- •25.6. Суточные и полевое довольствие
- •25.7. Расходы на ниокр с коэффициентом 1,5
- •25.8. Программы для эвм стоимостью
- •25.9. Расходы на дмс
- •25.10. Компенсация затрат работников на жилье
- •25.11. Основные изменения в главе 25 нк рф с 2010 года
- •26. Единый социальный налог - 2009
- •26.1. Единый социальный налог в 2009 году
- •26.2. Страховые взносы с 2010 года
- •26.2.1. Новые законы и изменения
- •26.2.2. Что ждет спецрежимников в 2010 году?
- •26.2.3. Новшества Федерального закона n 212-фз
- •27. Основные изменения в гл. 23 нк рф
- •27.1. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •27.2. Стандартные налоговые вычеты
- •27.3. Социальные налоговые вычеты
- •27.4. Имущественные налоговые вычеты
- •28. Налог на имущество организаций
- •28.1. Общие положения
- •28.2. Определение налоговой базы
- •28.3. Расчет налога на имущество
- •29. Система налогообложения в виде единого налога
- •29.1. Ветеринарные услуги
- •29.2. Деятельность аптек
- •29.3. Деятельность по предоставлению спортинвентаря,
- •29.4. О представлении налоговой декларации
- •30. Ревизии и проверки в 2009 году
- •30.1. Ведомственный контроль
- •30.2. Осуществление налогового контроля
- •30.3. Проведение контрольных мероприятий пожарной
9.2. Поступление основных средств
Для учета инвестиций в объеме фактических затрат при приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании), изготовлении основных средств предназначен счет 1 (2) 106 01 000 "Капитальные вложения в основные средства". В соответствии с п. 75 Инструкции N 148н операции по вложениям в объекты основных средств отражаются по дебету счета 1 (2) 106 01 310 в корреспонденции с кредитом счетов 1 (2) 107 01 410 (в случае приобретения объектов основных средств по аккредитиву при переходе права собственности на указанные объекты в момент их отгрузки поставщиком), 1 (2) 208 00 660, 1 (2) 302 00 730. Таким образом, на счете 1 (2) 106 01 310 собираются все затраты, связанные с приобретением основного средства. Принятие к бюджетному учету объектов основных средств отражается проводкой: Дебет 101 00 310 Кредит 106 01 410.
Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов нефинансовых активов с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ). Это определение вытекает из определения, данного в п. 11 Инструкции N 148н для всех нефинансовых активов.
Суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками при приобретении основных средств, либо учитываются в составе капитальных вложений (приобретение за счет бюджетного финансирования и средств от приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС), либо выделяются на счет 2 210 01 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" (приобретение за счет приносящей доход деятельности, облагаемой НДС). В соответствии с п. 177 Инструкции N 148н суммы НДС, не включаемые в стоимость основного средства, отражаются проводкой: Дебет 2 210 01 560 Кредит 2 208 00 660, 2 302 00 730.
Рассмотрим операции формирования первоначальной стоимости основных средств на конкретном примере.
Пример. Бюджетным учреждением приобретено оборудование стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб. Согласно договору оплата поставщику оборудования проводилась в два этапа:
- аванс в размере 30% - 70 800 руб.;
- окончательный расчет на следующий день после получения основных средств.
Услуги транспортной организации по доставке оборудования составили 11 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб.
Монтаж оборудования проводился силами учреждения. Заработная плата работников, участвовавших в монтаже, составила 18 000 руб.
Первый вариант отражения операций: не будем указывать, в рамках какой деятельности (бюджетной, приносящей доход) производились затраты. Дело в том, что принцип формирования первоначальной стоимости одинаков для обоих видов деятельности, если приносящая доход деятельность не облагается НДС.
К фактическим затратам на приобретение в нашем примере относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику оборудования, затраты по доставке оборудования до места его использования и затраты по его монтажу.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Перечислен аванс по договоруна приобретение оборудования |
1 (2) 206 19 560 |
1 304 05 310, 2 201 01 610 |
70 800 |
|
Получено оборудование |
1 (2) 106 01 310 |
1 (2) 302 19 730 |
236 000 |
|
Зачтен ранее перечисленный аванс |
1 (2) 302 19 830 |
1 (2) 206 19 660 |
70 800 |
|
Произведен окончательный расчет с продавцом оборудования |
1 (2) 302 19 830 |
1 304 05 310, 2 201 01 610 |
165 200 |
|
Оказаны услуги по доставке оборудования |
1 (2) 106 01 310 |
1 (2) 302 05 730 |
11 800 |
|
Оплачены услуги по доставке оборудования |
1 (2) 302 05 830 |
1 304 05 222, 2 201 01 610 |
11 800 |
|
Отражены расходы на оплату труда работников, участвовавших в монтаже оборудования |
1 (2) 106 01 310 |
1 (2) 302 01 730 |
18 000 |
|
Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на заработную плату работников по ставке 26% |
1 (2) 106 01 310 |
1 (2) 303 02 730 |
4 680 |
|
Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на заработную плату работников в размере 0,2% |
1 (2) 106 01 310 |
1 (2) 303 06 730 |
36 |
|
Оборудование введено в эксплуатацию (236 000 + 11 800 + 18 000 +4680 + 36) руб. |
1 (2) 101 04 310 |
1 (2) 106 01 410 |
270 516 |
Второй вариант отражения операций: воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что оборудование приобретено за счет платных услуг, облагаемых НДС.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Перечислен аванс по договору на приобретение оборудования |
2 206 19 560 |
2 201 01 610 |
70 800 |
|
Предъявлен к вычету НДС с суммы аванса (70 800 руб. / 118 x 18) |
2 303 04 830 |
2 210 01 660 |
10 800 |
|
Получено оборудование |
2 106 01 310 |
2 302 19 730 |
200 000 |
|
Выделен НДС со стоимости оборудования |
2 210 01 560 |
2 302 19 730 |
36 000 |
|
Зачтен ранее перечисленный аванс |
2 302 19 830 |
2 206 19 660 |
70 800 |
|
Произведен окончательный расчет с продавцом оборудования |
2 302 19 830 |
2 201 01 610 |
165 200 |
|
Сторнированный НДС предъявлен к вычету с суммы аванса |
2 303 04 830 |
2 210 01 660 |
10 800 |
|
Восстановлен ранее принятый к вычетуНДС со стоимости оборудования |
2 210 01 560 |
2 303 04 730 |
36 000 |
|
Оказаны услуги по доставке оборудования |
2 106 01 310 |
2 302 05 730 |
10 000 |
|
Выделен НДС со стоимости услуг по доставке |
2 210 01 560 |
2 302 05 730 |
1 800 |
|
Оплачены услуги по доставке оборудования |
2 302 05 830 |
2 201 01 610 |
11 800 |
|
Предъявлен к вычету НДС с услуг по доставке |
2 303 04 830 |
2 210 01 660 |
1 800 |
|
Отражены расходы на оплату труда работников, участвовавших в монтаже оборудования |
2 106 01 310 |
2 302 01 730 |
18 000 |
|
Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на заработную плату работников по ставке 26% |
2 106 01 310 |
2 303 02 730 |
4 680 |
|
Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний на заработную плату работников в размере 0,2% |
2 106 01 310 |
2 303 06 730 |
36 |
|
Оборудование введено в эксплуатацию (200 000 + 10 000 + 18 000 + 4680 + 36) руб. |
2 101 04 310 |
2 106 01 410 |
232 716 |