5) Материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм;

12) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения;

суточные или полевое довольствие в пределах установленных норм;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

13) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

14) расходы на аудиторские услуги;

15) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, если законодательство требует этого от налогоплательщика;

16) расходы на канцелярские товары;

17) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

18) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, а также расходы на их обновление;

19) расходы на рекламу;

20) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Расходы на приобретение основных средств списываются следующим образом.

Если основное средство приобретено после перехода на упрощенную систему налогообложения, то его стоимость одномоментно переводится в состав затрат. Если объект куплен до перехода, то его остаточная стоимость включается в текущие расходы тремя способами, в зависимости от срока их полезного использования:

1) для объекта со сроком полезного использования в 3 года - в течение одного года равными долями по отчетным периодам;

2) для объекта со сроком полезного использования до 15-ти лет - в течение трех лет в пропорции: 50%, 30% и 20% от его остаточной стоимости (равными долями по отчетным периодам);

3) для объекта со сроком полезного использования свыше 15-ти лет - в течение десяти лет равными долями его остаточной стоимости по отчетным периодам.

Моментом признания доходов считается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Моментом признания расходов - день их фактической оплаты.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов соответственно.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в качестве налогооблагаемой базы налогоплательщик принимает денежное выражение валовых доходов, то он к ним вправе применять ставку - 6%.

Если в качестве налогооблагаемой базы налогоплательщик применяет денежное выражение доходов, уменьшенное на денежное выражение упомянутых выше расходов, то он должен использовать ставку - 15%.

Во втором случае налогоплательщик обязан контролировать сумму налога, которая не может быть ниже законодательно установленного минимума (1% от денежного выражения доходов). Если полученная сумма налога меньше, величина налога принимается в размере 1% от суммы доходов. Разницу между начисленной величиной и фактической налогоплательщик вправе зачесть в следующие периоды.

Убытки налогоплательщиком могут переноситься на последующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Компенсация убытков прошлых периодов не должна уменьшать текущую налогооблагаемую базу более чем на 30%.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны до 25-го числа первого месяца текущего налогового периода вносить в бюджет авансовые налоговые платежи, на основе данных предыдущих периодов. Окончательный расчет с бюджетом осуществляется с учетом этих платежей. Сумма налога за отчетный период уменьшается на величину перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Но эти платежи не должны уменьшать сумму налога более чем на 50%.

Суммы налога перечисляются на счета органов федерального казначейства (по месту нахождения организации или жительства индивидуального предпринимателя), которые распределяют их по бюджетам разных уровней и внебюджетных фондов.

Если организация ведет учет с применением плана счетов и двойной записи, то расходы по единому налогу она может относить на прибыль:

Д 99 - К 68,

где: счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 99 "Прибыли и убытки".

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов установленного образца.