10.4. Безналичные расчеты

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

1) копии учредительных документов;

2) копии свидетельства о государственной регистрации предприятия;

3) справку о постановке на учет в налоговой инспекции;

4) справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;

5) карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Операции по расчетному счету могут быть оформлены одной из следующих проводок:

Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - получено на расчетный счет;

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - К 51 - списано с расчетного счета,

где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу, счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Кроме расчетного счета, банк открывает на каждого клиента (предприятие) соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена ниже (см. табл.10.1.). При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет.

Примечание. В табл.10.1 ряд операций не относится к взаимодействию банков с коммерческими организациями. Кроме того, в нее не внесена правка в связи с отменой расчетов платежными требованиями-поручениями. К сожалению, многие современные банки вообще отказались от простановки кодов операций в своих выписках. Это осложняет работу бухгалтера предприятия, заставляя его тратить на расшифровку дополнительное время.

Таблица 10.1. Условные коды денежных операций с расчетного счета

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Код| По дебету расчетного счета | По кредиту расчетного счета |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|01 |Списано согласно платежному|Зачислено по платежному поручению |

| |поручению | |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|02 |Оплачено согласно платежному|Зачислено по платежному требованию |

| |требованию | |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|03 |Оплачен наличными денежный чек| |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|04 | |Поступило наличными по объявлению на|

| | |взнос наличными |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|05 |Оплачено согласно требованию-|Зачислено по требованию-поручению |

| |поручению | |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|06 |Оплачено согласно инкассовому|Зачислено по инкассовому поручению |

| |поручению | |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|07 |Оплачено согласно расчетному|Поступило по расчетному чеку |

| |чеку | |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|08 |Открыт аккредитив |Зачислены суммы неиспользованного,|

| | |аннулированного аккредитива |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|09 |Списано согласно мемориальному|Зачислено по мемориальному (приход-|

| |(расходному кассовому) ордеру |ному кассовому) ордеру |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|10 |Списано в погашение кредита | |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|11 |Выдан кредит |Зачислен кредит на расчетный (лице-|

| | |вой) счет |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|12 | |Зачислено на основании авизо |

|———|——————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|13 |Списано согласно расчетам с| |

| |применением банковских карт | |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

В настоящее время в России для безналичных расчетов используются 7 следующих основных способов:

1) платежными поручениями;

2) платежными требованиями;

3) инкассовыми поручениями;

4) аккредитивами;

5) чеками;

6) при помощи векселей;

7) с использованием банковских карт.

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в "Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации", утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. N 2-П, и заключаются в следующем. Расчетные документы действительны в течение 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета. Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели - платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

Очередность списания денежных средств с расчетных счетов предприятия определяется ст.855 Гражданского кодекса РФ (с изменениями, внесенными Конституционным судом):

в первую очередь, по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работников, и взыскание алиментов;

во вторую очередь, по исполнительным документам, отражающим обязательства по выплатам выходных пособий и заработной платы по трудовым договорам, контрактам и авторским договорам;

в третью очередь, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также по текущей оплате труда персонала, работающего по трудовым договорам (контрактам), в порядке календарной очередности после выполнения обязательств по предыдущим пунктам;

в четвертую очередь удовлетворение других денежных требований в порядке календарной очередности.